Un nuevo impuesto especial sobre vaping y representa uno de los cambios normativos más importantes a los que se ha enfrentado nunca el sector del vapeo.
Si fabrica, importa, almacena o vende e-líquidos, en esta guía encontrará todo lo que necesita saber sobre el impuesto sobre los productos para vapear (Vaping Products Duty, VPD) y el régimen de sellos del impuesto sobre los productos para vapear (Vaping Duty Stamps Scheme).
Fechas clave y lo que las empresas deben hacer ahora
El Gobierno británico introduce un nuevo impuesto sobre los productos de vapeo junto con un régimen obligatorio de sellos fiscales para vaporizadores entre 2024 y 2027.
Este nuevo impuesto especial equipara los productos de vapeo a los regímenes establecidos para el tabaco y el tabaco de consumo. alcohol, cambiando radicalmente la fiscalidad y el seguimiento de los e-líquidos.
Estas son las fechas de los titulares que debe conocer:
Fecha
Lo que ocurre
Otoño 2024
Comienzan a entrar en vigor las disposiciones de la Ley de Finanzas y el Derecho derivado para la VPD
Primavera de 2025
Publicación de orientaciones detalladas de HMRC y legislación secundaria sobre sellos fiscales
1 de abril de 2026
Se abre la ventanilla de registro y aprobación para la VPD y la VDS
1 de octubre de 2026
La VPD pasa a ser exigible; se exigen sellos en las nuevas existencias de venta al por menor fabricadas
1 de abril de 2027
Plazo de pleno cumplimiento; los productos no sellados fuera de la suspensión de derechos pasan a ser ilegales
El impuesto se aplica a un tipo fijo de 2,20 £ por 10 ml de líquido para vapear, independientemente de nicotina contenido. Esta tasa cubre todos los e-líquidos suministrados en el Reino Unido, incluidas las bases sin nicotina.
¿A quién afecta primero? Los fabricantes británicos que mezclan o embotellan líquidos para vapear, los importadores que introducen productos en el mercado británico y los almacenistas que guardan existencias en régimen de suspensión de derechos se enfrentan a los requisitos de cumplimiento más inmediatos.
Los mayoristas y minoristas se ven afectados indirectamente, ya que deben asegurarse de que sólo comercian con mercancías debidamente selladas y conformes procedentes de sus socios de la cadena de suministro.
¿Quién necesita entender el deber de los productos de vaporización?
A efectos de la VPD, se entenderá por “productos de vapeo” todos los líquidos destinados a ser utilizados en cigarrillos electrónicos.
Esto incluye los e-líquidos que contienen nicotina, las bases sin nicotina y las sustancias destinadas a la vaporización, como las formulaciones con propilenglicol y glicerina vegetal.
Si también comercia con formatos de vaporización de CBD, merece la pena que mantenga actualizados sus conocimientos sobre el cumplimiento de la normativa en general, incluyendo Legalidad del CBD en el Reino Unido y cómo se posicionan los productos para los consumidores adultos.
Los siguientes grupos deben comprometerse directamente con el régimen:
Fabricantes británicos mezclar, combinar o embotellar líquido de vaporización para suministro comercial
Importadores introducir en el Reino Unido productos acabados o líquidos a granel
Almacenistas de aduanas e impuestos especiales almacenamiento de productos para vapear suspendidos del impuesto en un depósito de impuestos especiales
Fabricantes extranjeros vender en el Reino Unido a través de un representante británico
Minoristas en línea y físicos que deben verificar los sellos de derechos de aduana de los productos que almacenan
Incluso los pequeños productores entran en el ámbito de aplicación. Si fabricas productos de vaporización para el suministro comercial, incluidas las operaciones de marca blanca o “caseras”... el impuesto se aplica una vez que vendes a terceros.
Asesores profesionales en fiscalidad, legal, y logística también necesitan conocimientos prácticos de la VPD para ayudar a los clientes afectados durante la transición.
Antecedentes políticos y finalidad de la nueva obligación
El nuevo impuesto sobre los productos de vapeo (VPD) se inscribe en la agenda más amplia del Gobierno en materia de impuestos especiales y salud pública.
El Ministerio de Hacienda anunció el impuesto sobre los productos de vapeo en el presupuesto de primavera de 2024, y el Ministerio de Hacienda confirmó la estructura en el presupuesto de otoño de 2024 tras una consulta pública.
El Gobierno optó por una tarifa plana única en lugar de una estructura de tres niveles basada en el contenido de nicotina.
Esta decisión se tomó después de que las consultas indicaran que un planteamiento más sencillo reduciría la carga administrativa y reflejaría el de sus homólogos internacionales.
Principales objetivos políticos conducir este nuevo deber son:
Aumentar los ingresos de un mercado de vapeo en rápido crecimiento. El Tesoro proyecta más de 550 millones de libras esterlinas anuales para 2030-31, destinados a servicios públicos vitales como el NHS.
Desincentivar el consumo de tabaco entre los jóvenes y el consumo ocasional entre los no fumadores mediante precios más altos
Mejorar la trazabilidad y aplicación de la normativa contra los productos ilícitos y no conformes
Alinear el Reino Unido con jurisdicciones que ya gravan los productos de vapeo, evitando que el Reino Unido se convierta en un caso atípico de baja fiscalidad.
Esta obligación forma parte de un paquete más amplio junto con la prohibición de los vapes desechables de un solo uso a partir del 1 de junio de 2025, apoyando los objetivos políticos de la generación sin humo y ofreciendo al mismo tiempo un incentivo financiero para que los fumadores adultos elijan el vaping como herramienta para dejar de fumar en lugar de continuar con los productos del tabaco.
Calendario: introducción gradual de los impuestos y sellos sobre los productos para vapear
La VPD y el sistema de sellos se introducen por fases para dar tiempo a la industria del vaping a adaptar sus sistemas, contratos y operaciones. Esto es lo que ocurre en cada fase.
De otoño de 2024 a primavera de 2025
La legislación primaria de la Ley de Finanzas 2025-26 permite la VPD, basándose en el marco de la Ley de Gestión de Aduanas e Impuestos Especiales de 1979.
HMRC publicó su respuesta a la consulta sobre la estructura y los tipos de VPD a finales de 2024, confirmando el enfoque de tarifa plana.
A lo largo de la primavera de 2025, el proveedor especializado proporcionará normas detalladas y más información sobre el sistema de sellos fiscales para vaporizadores, incluidas las especificaciones técnicas y los procedimientos de pedido.
A partir del 1 de abril de 2026
Se abre la ventanilla de registro para el impuesto sobre los productos de vapeo. Las empresas que fabriquen, importen o almacenen productos de vapeo en régimen suspensivo deben empezar a solicitar la aprobación de HMRC para operar dentro de los regímenes VPD y VDS.
Puntos clave de esta fase:
HMRC espera que las solicitudes para el impuesto de productos vaping al menos 45 días hábiles antes del 1 de octubre de 2026 para evitar la interrupción del comercio
Cartor Security Printers Limited ha sido designado proveedor oficial de sellos fiscales para vaping
Los sistemas de pedido de sellos se abrirán durante este periodo para las empresas autorizadas
Una preparación temprana reduce significativamente el riesgo de lagunas en los permisos comerciales
A partir del 1 de octubre de 2026
A partir de esa fecha, se cobrará el impuesto sobre los productos de vapeo (VPD). A partir de esta fecha:
Los derechos se aplican a los productos sujetos a responsabilidad suministrados o importados en el Reino Unido
Los sellos de derechos deben colocarse en todos los envases para la venta al por menor de nueva producción o importados antes de la liberación de la suspensión de derechos.
Se aplica un período de gracia de seis meses a determinadas acciones preexistentes que cumplen las normas transitorias
Los comercios sin autorización no pueden tener legalmente productos para vapear con derechos suspendidos
A partir del 1 de abril de 2027
Se hace obligatorio el cumplimiento íntegro del impuesto sobre productos de vaporización:
Todos los productos para vapear despachados al consumo en el Reino Unido y que no se encuentren en régimen suspensivo deben llevar un sello válido del impuesto sobre vapeo
Los productos no sellados o falsificados en la cadena de suministro pueden ser incautados.
Se aplican sanciones civiles o penales por incumplimiento
La tenencia o el suministro de material de vapeo antiguo sin sello fuera de los locales sujetos a la suspensión de derechos pasa a ser ilegal
Ámbito de aplicación del derecho: ¿qué productos y actividades están sujetos?
El impuesto sobre productos de vapeo (VPD) se aplica a los líquidos de vapeo y no al hardware.
Los dispositivos, las bobinas y las pilas no están gravados directamente, aunque sí se ven afectados indirectamente por los requisitos de sellado de los productos envasados que contienen líquido.
Líquidos que contengan nicotina en cualquier concentración destinados a los cigarrillos electrónicos
Líquidos y bases sin nicotina (PG, VG, aromatizantes) vendidos para vapear, incluidas las recargas cortas y los chupitos de nicotina.
Líquidos a granel destinados a ser embotellados en envases de venta al por menor para vapear
Líquidos de bricolaje o “caseros” producidos para la venta, independientemente de la escala
Productos de vapeo individuales vendidos como unidades de venta al por menor completas
Productos no incluidos en el ámbito de aplicación o afectados indirectamente por el impuesto sobre los vaporizadores
Sólo hardware (dispositivos, depósitos, cargadores) sin líquido incluido
Propilenglicol o glicerina vegetal industrial no vaporizable, a menos que se presente, comercialice o envase para vaporización.
Productos de nicotina con licencia médica sujetos a regímenes reguladores distintos (consulte las últimas directrices de HMRC sobre exenciones).
Los productos del tabaco, que siguen sujetos a los actuales impuestos sobre el tabaco
La persona responsable de la VPD suele ser el productor o importador autorizado cuando el producto sale de la suspensión de derechos o se importa sin régimen suspensivo.
Tipos impositivos de los productos para vapear y cómo se calcula el impuesto sobre los productos para vapear
La tasa VPD confirmada es una tasa fija de 2,20 por cada 10 ml de líquido para vapear. Se aplica de manera uniforme, independientemente de la concentración de nicotina, el sabor o la formulación.
Cómo calcular los derechos
El volumen del envase estándar en mililitros determina la tasa. Así es como funciona en la práctica:
Tamaño del envase
Cálculo de derechos
VPD total
Frasco de 10 ml
10ml ÷ 10 × £2.20
2,20 libras más IVA.
2 ml desechable
2ml ÷ 10 × £2.20
0,44 libras + IVA.
50 ml de relleno corto
50ml ÷ 10 × £2.20
11,00 libras + IVA.
Botella de 100 ml
100ml ÷ 10 × £2.20
22,00 libras + IVA adicional.
Puntos importantes que hay que recordar:
El derecho se aplica por unidad de venta al por menor, no por sabor ni por lote.
La responsabilidad se origina cuando los productos se despachan a consumo (dejan suspensión de derechos) o se importan directamente a libre práctica
El funcionamiento de la VPD es similar al de los impuestos especiales sobre el alcohol y el tabaco.
El IVA sigue gravando el precio de venta con impuestos incluidos, lo que agrava el coste final de venta al por menor.
Para las empresas, esto significa que es probable que los precios al por menor sean más altos, sobre todo en el caso de los productos de mayor volumen, como las botellas de 100 ml, en las que el impuesto sobre los productos ya supone 22 libras esterlinas sin IVA.
Suspensión de derechos y circulación de productos de vapeo
La suspensión de derechos permite a los comercios autorizados almacenar y trasladar productos de vapeo sin pagar la VPD hasta que se despachen al consumo.
Esta medida es similar a la que se aplica al alcohol y el tabaco en el marco de los impuestos indirectos.
Dónde pueden almacenarse las existencias en régimen de suspensión de derechos
Instalaciones de fabricación autorizadas en las que se producen o envasan líquidos para vapear
Depósitos fiscales autorizados gestionados por depositarios autorizados
Determinados depósitos aduaneros en los que operan conjuntamente la suspensión aduanera y la suspensión de impuestos especiales
Cuándo debe abonarse la VPD
El derecho pasa a ser exigible:
Cuando el producto en régimen de suspensión de derechos sale de un centro autorizado para su distribución a minoristas o clientes finales en el Reino Unido
Cuando los productos importados se despachan a libre práctica desde un depósito aduanero o de impuestos especiales
Cuando los productos se trasladan a locales no autorizados que no pueden albergar existencias de derechos impagados
Normas de circulación
Por lo general, los productos pueden desplazarse una vez en régimen suspensivo tras su colocación en el embalaje final para la venta al por menor.
Los sistemas electrónicos y los documentos que los acompañan realizan un seguimiento de los movimientos; consulte las últimas directrices de HMRC para conocer los requisitos específicos.
Existen autorizaciones de importación personal para pequeñas cantidades introducidas en el Reino Unido en el equipaje personal para uso propio, con límites específicos que se confirmarán antes del 1 de octubre de 2026.
Sellos fiscales para vapear: finalidad, características y uso
Los sellos de derechos de vaporización son etiquetas físicas con elementos digitales integrados que demuestran que se ha contabilizado la VPD.
Permiten el seguimiento a lo largo de toda la cadena de suministro y proporcionan una prueba visible del cumplimiento de la normativa.
Funciones principales de los sellos de derechos de aduana
Proporcionar una confirmación visible a los consumidores, los minoristas y los funcionarios encargados de hacer cumplir la ley de que se ha pagado el derecho.
Actúan como precintos de seguridad en los envases de venta al por menor
Permitir el escaneado mediante códigos únicos (QR o código de barras 2D) para acceder a los metadatos del producto
Elementos de seguridad física
Los sellos vienen con múltiples capas de seguridad:
Disponible en formato húmedo (preencolado) y seco (sin encolar)
Las cantidades mínimas de pedido suelen ser 1.000 sellos por pedido
Funciones de impresión de seguridad, como microtexto, hologramas y tintas que cambian de color
Suministrado exclusivamente a través de Cartor Security Printers Limited en virtud de un contrato de concesión de HMRC.
La capa digital
Cada sello lleva un identificador único vinculado a:
Detalles del fabricante
Tipo de producto y volumen
Información sobre la tirada de producción
Fecha de levantamiento de la suspensión de funciones
Estos datos se introducen en los sistemas de agregación para realizar un seguimiento de cajas de cartón, cajas y palés a lo largo de la cadena de suministro, lo que permite la autenticación en tiempo real.
Requisitos de colocación a partir del 1 de octubre de 2026
Los sellos de derechos de aduana deben colocarse en el embalaje exterior de venta al por menor
Los sellos deben precintar el envase y permanecer visibles e intactos hasta que el consumidor los abra.
Los productos no sellados no pueden quedar libres de derechos para la venta al por menor
Sellos transitorios y digitales, agregación y digitalización
La HMRC está introduciendo progresivamente sellos y sistemas totalmente digitales, con un periodo transitorio que permite utilizar sellos más sencillos para facilitar la transición.
Sellos fiscales transitorios para vaporizadores
Los sellos de transición ofrecen un puente a las empresas que se preparan para la plena implantación digital:
Disponible hasta el 31 de agosto de 2026 sin función de escaneado digital completo
Destinado a las existencias envasadas antes del lanzamiento en firme del régimen digital
No debe aplicarse a los productos fabricados o comercializados después del 1 de octubre de 2026
Los sellos transitorios no utilizados pueden devolverse de acuerdo con las normas del HMRC
Sellos digitales
A partir del 1 de septiembre de 2026, estarán disponibles sellos digitales con identificadores escaneables:
Autenticación en tiempo real y supervisión de la cadena de suministro
Obligatorio en todos los productos comercializados a partir del 1 de octubre de 2026
Integración con sistemas empresariales para un seguimiento automatizado
Agregación
La agregación agrupa unidades estampadas individuales bajo un único código de nivel superior:
Simplifica las operaciones de almacenamiento de cajas y palés
Los sellos transitorios no se agregan porque no están diseñados para el escaneado obligatorio
A partir del 1 de octubre de 2026, los códigos de agregación podrán ser suministrados por el impresor del sello o generados por los propios sistemas de las empresas
Registro y solicitud de autorización de HMRC
A partir del 1 de abril de 2026, las empresas que fabriquen, importen o almacenen productos de vapeo libres de impuestos deberán obtener la aprobación de HMRC tanto para la VPD como para el esquema VDS.
¿Quién debe solicitarlo?
Fabricantes británicos que mezclan o embotellan líquidos para vapear
Importadores responsables de las declaraciones aduaneras de productos de vapeo
Depositarios de aduanas e impuestos especiales almacenan productos para vapear en régimen suspensivo
Representantes británicos que actúan en nombre de fabricantes extranjeros
Las solicitudes deben ser presentadas por personas jurídicas individuales, no se permiten las solicitudes conjuntas. HMRC realiza comprobaciones exhaustivas de diligencia debida de todos los solicitantes.
Componentes típicos de la aplicación
Su solicitud deberá incluir:
Información empresarial detallada, incluida la estructura de propiedad y el historial fiscal
Identificación de todos los locales de fabricación y almacenamiento
Dispositivos de seguridad y control de personas, productos y vehículos
Pruebas de viabilidad comercial y capacidad de cumplimiento
El momento es decisivo
HMRC ha indicado que la aprobación puede tardar al menos 45 días laborables.
Las empresas deben presentar las solicitudes completas mucho antes del 1 de octubre de 2026 para evitar trastornos en el comercio. Las solicitudes incompletas o que requieran más información tardarán más tiempo.
Planes de locales, planes de negocio y garantías financieras
HMRC utiliza tres documentos clave para evaluar la idoneidad para la aprobación. Hacerlo bien desde el principio acelera el proceso.
Requisitos del plan de locales
Su plan de locales debe ser:
Un diseño claro y a escala del emplazamiento que muestre las líneas de producción, las zonas de almacenamiento, los puntos de acceso y las rutas de los vehículos.
Señalización en rojo de las salidas de emergencia y de las zonas restringidas
Demostración de cómo se controlan y separan los productos de vapeo del resto de mercancías
Mostrar medidas de seguridad como cobertura de CCTV, sistemas de alarma y controles de acceso
Algunos de los errores más comunes son presentar planos sin referencias a escala o no mostrar cómo se separan físicamente las mercancías con derechos suspendidos de las existencias con derechos pagados.
Expectativas del plan de empresa
HMRC espera un plan de negocio creíble que contenga:
Proyecciones financieras y cálculos de costes realistas
Datos de proveedores y clientes con documentación justificativa
Análisis de mercado que demuestre la viabilidad comercial
Pruebas de que la actividad propuesta es de escala proporcionada
Los planes incompletos o demasiado optimistas provocan más preguntas o retrasos. Basar las proyecciones en datos de mercado demostrables y no en cifras aspiracionales.
Garantías financieras
Muchas empresas necesitarán una garantía de un banco o entidad financiera:
Las garantías cubren las posibles responsabilidades de la VPD en caso de impago de las empresas
Las empresas establecidas que cumplan la normativa pueden solicitar una exención
Los nuevos operadores o los que tengan problemas de cumplimiento exigirán probablemente una garantía total.
HMRC publicará criterios precisos sobre los niveles de garantía y las condiciones de exención antes del 1 de abril de 2026
¿Qué ocurre si le aprueban o rechazan?
La decisión de HMRC determina si su empresa puede operar legalmente dentro del régimen VPD a partir del 1 de octubre de 2026.
¿Y si me aprueban?
Si su solicitud tiene éxito:
HMRC emite una carta de aprobación en la que establece condiciones para sus operaciones
Las condiciones se refieren a las normas de registro, los requisitos de seguridad y las obligaciones de información.
HMRC se reserva el derecho a realizar inspecciones de cumplimiento en cualquier momento.
Las infracciones graves o reiteradas pueden dar lugar a la suspensión o anulación de la homologación
La aprobación no es permanente, depende del cumplimiento continuo de todas las condiciones.
¿Y si me rechazan?
Si HMRC rechaza su solicitud:
El HMRC debe justificar por escrito la denegación, normalmente por motivos de seguridad, solidez financiera o antecedentes fiscales desfavorables.
Tiene derecho a solicitar una revisión interna o a recurrir ante el tribunal fiscal
Los procesos de revisión y apelación tienen plazos específicos actúe con prontitud
La aprobación temporal en circunstancias limitadas puede ser posible mientras se lleva a cabo una revisión, pero no se puede dar por hecho.
Consecuencias de la no aprobación
A partir del 1 de octubre de 2026, las empresas no autorizadas no podrán fabricar legalmente productos para vapear ni tener en su poder productos para vapear con derechos suspendidos.
Comerciar sin autorización conlleva el riesgo de incautación de los productos y, en casos graves, de procesamiento penal.
Obligaciones permanentes: declaraciones, pagos y registros
Una vez aprobadas, las empresas se enfrentan a obligaciones de cumplimiento similares a las de los regímenes de impuestos especiales sobre el alcohol y el tabaco.
Devolución de derechos
Devoluciones mensuales de derechos de aduana sobre productos de vapeo presentadas en línea
Normalmente antes del día 7 del mes siguiente al período contable.
Debe cubrir todos los movimientos y obligaciones del mes natural anterior
Informar de las cantidades por tipo de producto y volumen
Plazos de pago
Obligación
Plazo
Enviar devolución
7 del mes siguiente
Pagar derechos
15 del mes siguiente
Ajuste fin de semana/festivo bancario
Siguiente día laborable
HMRC confirmará los métodos de pago aceptados, que probablemente incluyan el débito directo y la transferencia bancaria.
Expectativas en materia de registros
Mantener registros detallados que incluyan:
Registros de existencias con entradas, producción, movimientos, pérdidas y destrucción
Registros financieros que vinculan los cálculos de derechos con los sistemas contables y las facturas
Registros de uso de sellos que muestren la aplicación y el desperdicio
Periodo de conservación de al menos seis años (confirmar con las directrices actuales de HMRC)
Alivios y reclamaciones: mercancías deterioradas, exportaciones y pérdidas
Al igual que otros impuestos especiales, la VPD prevé mecanismos para reducir o reclamar el impuesto en determinadas situaciones.
Mercancías estropeadas o invendibles
Los fabricantes británicos pueden reclamar o compensar la VPD de los productos con derechos pagados que:
Devuelto y destruido antes de la venta al por menor
se vuelvan invendibles debido a daños o contaminación
Requisitos para la exención:
Pruebas sólidas de deterioro o destrucción (certificados de destrucción, fotografías, declaraciones de testigos)
Las reclamaciones se efectúan normalmente a través de la siguiente declaración de la renta, en lugar de por separado.
Una pista de auditoría clara que vincule los productos específicos con la ayuda solicitada
Exportaciones de productos libres de impuestos
Las empresas pueden recuperar el VPD de los productos exportados:
A través del actual marco de devolución de impuestos especiales
Prueba de exportación exigida
Es esencial destruir o anular los sellos fiscales de vaping
Pueden aplicarse procedimientos diferentes a las exportaciones dentro y fuera del territorio aduanero del Reino Unido
Pérdida accidental o robo
Algunas pérdidas en suspensión de derechos pueden ser admisibles si están debidamente documentadas
Los desabastecimientos inexplicados pueden dar lugar a responsabilidades y posibles sanciones civiles.
Consulte la guía general de impuestos especiales de HMRC para saber cómo se tratan las “pérdidas aceptables”.
Para casos complejos que impliquen valores importantes, solicite asesoramiento especializado.
Productos de vaporización importados y fabricados en el extranjero
La VPD y la VDS se aplican por igual a las mercancías fabricadas en el extranjero e importadas para su venta en el mercado británico.
Obligaciones de los fabricantes extranjeros
Los fabricantes extranjeros tienen dos opciones principales:
Nombrar a un representante autorizado por HMRC en el Reino Unido gestionar el sellado y el cumplimiento
Trabajar a través de un importador autorizado del Reino Unido quién asume la responsabilidad de la VPD
El papel del representante en el Reino Unido incluye encargar sellos al proveedor especializado, mantener registros de cumplimiento y servir de enlace con HMRC en nombre de la empresa extranjera.
Importación de productos de vapeo: procedimientos
Al importar productos de vapeo:
La VPD debe pagarse en el momento de la importación mediante declaración en aduana, o bien
Aplazado en régimen suspensivo si las existencias se trasladan a un almacén o centro de fabricación autorizado
Todos los productos listos para la venta al por menor deben llevar sellos de derechos de vaporización válidos antes de pasar el control aduanero o de impuestos especiales.
Los números EORI existentes pueden utilizarse normalmente para las importaciones relacionadas con la VPD
Requisitos del almacén
Sólo los almacenistas autorizados por la HMRC pueden almacenar productos para vapear en régimen suspensivo. Las empresas extranjeras tienen opciones:
Obtener directamente la autorización de almacenista para los locales del Reino Unido
Contratar a un operador de almacén autorizado
Escenarios prácticos
Supuesto 1: Fabricante de la UE que envía productos acabados Un fabricante de e-líquidos de la UE envía al Reino Unido botellas de 10 ml listas para la venta al por menor. El importador británico declara la mercancía en la aduana, pagando inmediatamente la VPD o trasladando las existencias a un depósito fiscal autorizado en régimen suspensivo. Los sellos deben colocarse antes del despacho para la venta en el Reino Unido.
Escenario 2: Productor de líquidos a granel no británico que suministra a un embotellador británico Una empresa estadounidense suministra base de nicotina sin aromatizar a granel a un embotellador británico. El embotellador del Reino Unido, como fabricante del producto acabado para la venta al por menor, es responsable de la VPD cuando saca las botellas selladas de sus instalaciones autorizadas.
Diligencia debida para mayoristas, minoristas y cadenas de suministro
Los minoristas no pagan directamente la VPD, pero no están exentos de sus responsabilidades de cumplimiento. El comercio de productos no sellados o ilícitos acarrea graves consecuencias.
Responsabilidades de mayoristas y minoristas
A partir del 1 de octubre de 2026 (obligatorio a partir del 1 de abril de 2027):
Compruebe que todos los productos de vapeo recibidos llevan sellos de derechos de aduana válidos y sin manipular
Verificar el estado de aprobación HMRC de los proveedores
Vigilancia de precios inusuales o pautas de suministro que sugieran la existencia de productos ilícitos.
Mantener registros de compras y ventas que muestren la trazabilidad de los productos
La diligencia debida en la práctica
Para pequeños comercios independientes:
Solicitar cartas de aprobación de HMRC a los nuevos proveedores
Comprobación puntual de la autenticidad de los sellos en las existencias entrantes
Documentar las relaciones con los proveedores y las facturas de compra
Para grandes minoristas y cadenas:
Verificación sistemática de los números de registro de todos los proveedores
Realizar controles basados en el riesgo de los productos de alto riesgo (productos desechables de gran volumen, rellenos cortos).
Muestrear periódicamente las existencias para confirmar la autenticidad de los sellos y embalajes.
Mantener registros de cumplimiento centralizados
Nota de los principales interesados
Los minoristas no necesitan la aprobación de HMRC únicamente para vender al público. Sin embargo, vender productos sin sello después del 1 de abril de 2027 le expone a:
Incautación de existencias no conformes
Sanciones civiles por manipulación de mercancías ilícitas
Posibles sanciones penales en casos deliberados
Cumplimiento, ejecución y sanciones
El HMRC aplicará las competencias de ejecución que le son familiares en otros ámbitos de los impuestos especiales. El sector del vapeo debería esperar un escrutinio similar al que se aplica al alcohol y al tabaco.
Infracciones comunes de la VPD
Fabricación, importación o almacenamiento de productos para vapear en régimen suspensivo sin autorización después del 1 de octubre de 2026
Poseer, suministrar o vender productos sin sello fuera de la suspensión de derechos después del 1 de abril de 2027
Manipulación, falsificación o reutilización de sellos fiscales para vaporizadores
No presentar declaraciones exactas o no pagar el VPD a tiempo
Facilitar información falsa en las solicitudes de homologación
Posibles consecuencias
Tipo
Consecuencia
Sanciones civiles
Sanciones fijas y fiscales por fallos e inexactitudes
Convulsión
Mercancías no conformes y existencias potencialmente legítimas encontradas junto a
Acción de aprobación
Suspensión o revocación que impida el comercio en el futuro
Procesamiento penal
Por evasión deliberada, fraude o casos graves
En los casos más graves, el enjuiciamiento penal puede acarrear penas de prisión, al igual que en los regímenes del tabaco y el alcohol.
Calendario de sanciones
Los cambios relacionados con el sello se aplicarán en gran medida a partir de abril de 2026
Las sanciones por productos sin sello en circulación se activan a partir del 1 de octubre de 2026
Plena aplicación a todos los productos no sellados a partir del 1 de abril de 2027
El cumplimiento temprano es la estrategia de mitigación de riesgos más eficaz.
Preparación práctica: cómo pueden prepararse las empresas
El periodo que va desde ahora hasta octubre de 2026 debe aprovecharse para preparar sistemas, contratos y precios para VPD y VDS. Las partes interesadas del mercado del vapeo deben actuar ahora para evitar trastornos.
Principales pasos preparatorios
Trace un mapa de su cadena de suministro:
Identifique en qué puntos de sus operaciones debe abonarse la VPD
Determinar quién se encargará de las aprobaciones en cada fase
Documentar las relaciones con proveedores y clientes
Revisar productos y envases:
Evaluar la viabilidad de la colocación de sellos en los envases actuales
Planificar la integración del precinto de seguridad
Considerar cambios en la cartera de productos dado el impacto de los derechos en los formatos de gran volumen.
Actualizar los modelos de tarificación:
Factor en el impuesto de £ 2.20 por 10ml
Calcular la repercusión del IVA (el IVA se aplica al precio con derechos incluidos)
Modifique los precios de venta al público de su gama de productos
Cambios en los sistemas y procesos
Implantar o adaptar sistemas de control de existencias y ERP para registrar el volumen, los derechos adeudados y los identificadores de sellos.
Desarrollar procedimientos para pedir, almacenar y aplicar sellos.
Realización de comprobaciones de control de calidad para la aplicación de sellos
Formar al personal en el reconocimiento de sellos válidos
Establecer procedimientos para gestionar las devoluciones, el deterioro y la destrucción
Comprometerse desde el principio con los asesores y la HMRC
Buscar asesoramiento profesional cuando las cadenas de suministro sean complejas o transfronterizas.
Seguimiento de las actualizaciones y orientaciones de HMRC hasta 2025 y 2026
Considere la posibilidad de participar en consultas del sector o en grupos de partes interesadas de HMRC
Suscríbase a las alertas del GOV.UK para obtener más información sobre la implantación de la VPD
El impuesto sobre los productos para vapear representa un cambio fundamental para el sector británico del vapeo.
Las empresas que empiecen a prepararse ahora, trazando las cadenas de suministro, planificando las solicitudes de aprobación y actualizando los sistemas, superarán la transición con éxito.
Los que esperan se arriesgan a lagunas comerciales, incumplimientos y las sanciones civiles o penales consiguientes.
Empiece con su plan de negocio y la documentación del plan de locales. Solicite la autorización en cuanto se abra el plazo el 1 de abril de 2026.
Siga supervisando las orientaciones de HMRC por si se producen cambios en los plazos o requisitos a medida que se acerca la fecha de aplicación.
Empiece a planificar hoy, porque las empresas que se preparen pronto serán las que sigan operando sin interrupciones en 2026 y más allá.
