Una nuova accisa su vaping prodotti sta per arrivare nel Regno Unito e rappresenta uno dei cambiamenti normativi più significativi che l'industria del vaping abbia mai affrontato.
Se producete, importate, immagazzinate o vendete e-liquid, questa guida vi spiega tutto ciò che dovete sapere sulla Vaping Products Duty (VPD) e sul relativo Vaping Duty Stamps Scheme.
In sintesi: le date principali e cosa devono fare le aziende adesso
Il governo britannico sta introducendo un nuovo dazio sui prodotti per il vaping insieme a un sistema di bollini obbligatori per il vaping tra il 2024 e il 2027.
Questa nuova accisa allinea i prodotti del vaping con i regimi consolidati per il tabacco e il tabacco da masticare. alcool, cambiando radicalmente il modo in cui gli e-liquid sono tassati e tracciati.
Ecco le date principali da conoscere:
Data
Cosa succede
Autunno 2024
Entrano in vigore le disposizioni della legge finanziaria e la legislazione secondaria per la VPD.
Primavera 2025
Pubblicata una guida dettagliata dell'HMRC e la legislazione secondaria sulle marche da bollo
1° aprile 2026
Si apre la finestra di registrazione e approvazione per VPD e VDS
1° ottobre 2026
La VPD diventa esigibile; i francobolli sono obbligatori per i nuovi stock di vendita al dettaglio fabbricati
1° aprile 2027
Termine ultimo per la piena conformità; i prodotti non timbrati al di fuori della sospensione dei dazi diventano illegali
L'imposta si applica a un tasso forfettario di 2,20 sterline per 10 ml di liquido per il vaping, indipendentemente da nicotina contenuto. Questa tariffa copre tutti gli e-liquid forniti nel Regno Unito, comprese le basi a zero nicotina.
Chi viene colpito per primo? I produttori britannici che miscelano o imbottigliano liquidi per il vaping, gli importatori che introducono prodotti nel mercato del Regno Unito e i magazzinieri che conservano scorte in sospensione d'accisa si trovano ad affrontare i requisiti di conformità più immediati.
I grossisti e i dettaglianti sono indirettamente interessati, in quanto devono assicurarsi di trattare solo merci adeguatamente timbrate e conformi provenienti dai loro partner della catena di approvvigionamento.
Chi deve capire il dovere dei prodotti del vaping?
Ai fini della VPD, per “prodotti per il vaping” si intendono tutti i liquidi destinati all'uso nelle sigarette elettroniche.
Sono compresi gli e-liquid contenenti nicotina, le basi a zero nicotina e le sostanze destinate alla vaporizzazione, come le formulazioni a base di glicole propilenico e glicerina vegetale.
Se trattate anche formati di CBD vaping, vale la pena di mantenere aggiornate le vostre conoscenze in materia di compliance, tra cui Legalità del vape CBD nel Regno Unito e come i prodotti sono posizionati per i consumatori adulti.
I seguenti gruppi devono impegnarsi direttamente con il regime:
Produttori del Regno Unito miscelazione, miscelazione o imbottigliamento di liquidi per il vaping per la fornitura commerciale
Importatori portare nel Regno Unito prodotti finiti o liquidi sfusi
Magazzinieri delle dogane e delle accise immagazzinare prodotti per il vaping in sospensione d'accisa in un deposito per le accise
Produttori d'oltremare vendere nel Regno Unito tramite un rappresentante britannico
Rivenditori online e fisici che devono verificare le marche da bollo sui prodotti in magazzino
Anche i piccoli produttori rientrano nel campo di applicazione. Se producete prodotti per il vaping per la fornitura commerciale, comprese le operazioni “white-label” o "fatte in casa"... l'obbligo si applica quando vendete ad altri.
Consulenti professionali in materia fiscale, legale, e la logistica hanno bisogno di una conoscenza pratica della VPD per supportare i clienti interessati durante la transizione.
Contesto politico e finalità del nuovo obbligo
La nuova imposta sui prodotti del vaping (VPD) rientra nel più ampio programma del governo in materia di accise e salute pubblica.
Il Ministero del Tesoro ha annunciato la VPD (Vaping Products Duty) nel bilancio di primavera del 2024, mentre il Ministero delle Entrate ha confermato la struttura nel bilancio d'autunno del 2024 dopo una consultazione pubblica.
Il governo ha optato per un'unica aliquota fissa piuttosto che per una struttura a tre livelli basata sul contenuto di nicotina.
Questa decisione è stata presa dopo che le consultazioni hanno indicato che un approccio più semplice avrebbe ridotto gli oneri amministrativi e rispecchiato le controparti internazionali.
I principali obiettivi della politica guida questo nuovo dovere sono:
Aumentare le entrate da un mercato del vaping in rapida crescita. Il Tesoro prevede che entro il 2030-31 oltre 550 milioni di sterline all'anno saranno destinati a servizi pubblici vitali, tra cui il Servizio Sanitario Nazionale.
Scoraggiare il vaping giovanile e l'uso occasionale tra i non fumatori attraverso l'aumento dei prezzi
Migliorare la tracciabilità e l'applicazione della normativa contro i prodotti illeciti e non conformi
Allineamento del Regno Unito con le giurisdizioni che già tassano i prodotti del vaping, evitando che il Regno Unito diventi un'eccezione a bassa tassazione
Questo obbligo fa parte di un pacchetto più ampio, insieme al divieto dei vapes monouso a partire dal 1° giugno 2025, e sostiene gli obiettivi della politica della generazione libera dal fumo, offrendo al contempo un incentivo finanziario ai fumatori adulti che scelgono il vaping come strumento per smettere di fumare piuttosto che continuare a usare i prodotti del tabacco.
Tempistica: introduzione graduale di accise e bolli sui prodotti per il vaping
La VPD e il sistema di bollini vengono introdotti in fasi successive per dare all'industria del vaping il tempo di adattare sistemi, contratti e operazioni. Ecco cosa succede in ogni fase.
Dall'autunno 2024 alla primavera 2025
La legislazione primaria del Finance Bill 2025-26 consente la VPD, basandosi sul quadro del Customs and Excise Management Act 1979.
L'HMRC ha pubblicato la risposta alla consultazione sulla struttura e sulle aliquote VPD alla fine del 2024, confermando l'approccio forfettario.
Nella primavera del 2025 sono attesi regolamenti dettagliati e ulteriori informazioni sul regime di bollo per il vaping, comprese le specifiche tecniche e le procedure di ordinazione attraverso il fornitore specializzato.
Dal 1° aprile 2026
Si apre la finestra di registrazione per l'accisa sui prodotti del vaping. Le aziende che producono, importano o immagazzinano prodotti per il vaping in sospensione d'imposta devono iniziare a richiedere l'approvazione dell'HMRC per operare nell'ambito dei regimi VPD e VDS.
Punti chiave di questa fase:
L'HMRC si aspetta che le domande per l'imposta sui prodotti da vaping vengano presentate almeno 45 giorni lavorativi prima del 1° ottobre 2026 per evitare interruzioni del commercio.
Cartor Security Printers Limited è stato designato come fornitore ufficiale di francobolli per il vaping.
I sistemi di ordinazione dei francobolli saranno aperti durante questo periodo per le aziende autorizzate.
Una preparazione tempestiva riduce significativamente il rischio di lacune nelle autorizzazioni al commercio
Dal 1° ottobre 2026
A questo punto la VPD (vaping products duty) diventa esigibile. A partire da questa data:
Il dazio si applica ai prodotti responsabili forniti o importati nel Regno Unito.
Le marche da bollo devono essere apposte su tutte le confezioni al dettaglio di nuova produzione o importazione prima dell'uscita dalla sospensione dei dazi.
Si applica un periodo di tolleranza di sei mesi per alcune azioni preesistenti che soddisfano le norme transitorie.
Le aziende senza autorizzazione non possono detenere legalmente prodotti per il vaping in sospensione d'accisa
Dal 1° aprile 2027
Diventa obbligatoria la piena conformità dei prodotti per il vaping:
Tutti i prodotti per il vaping immessi in consumo nel Regno Unito e non in sospensione d'accisa devono recare un timbro valido per il vaping.
I prodotti non timbrati o contraffatti nella catena di approvvigionamento sono passibili di sequestro.
In caso di mancata osservanza si applicano sanzioni civili o penali
Le vecchie scorte di vaping prive di bollino diventano illegali da detenere o fornire al di fuori dei locali sospesi dall'obbligo di servizio
Ambito di applicazione del dazio: quali prodotti e attività vengono presi in considerazione?
L'imposta sui prodotti del vaping (VPD) si applica ai liquidi per il vaping e non all'hardware.
I dispositivi, le bobine e le batterie non sono tassati direttamente, anche se vengono colpiti indirettamente attraverso l'obbligo di apporre un timbro sui prodotti confezionati contenenti liquidi.
Prodotti che rientrano nell'ambito di applicazione
Liquidi contenenti nicotina in qualsiasi concentrazione destinati all'uso nelle sigarette elettroniche
Liquidi e basi a zero nicotina (PG, VG, aromi) venduti per il vaping, comprese le ricariche corte e gli shot di nicotina
Liquidi sfusi destinati ad essere imbottigliati in contenitori per la vendita al dettaglio per il vaping
Liquidi fai-da-te o “fatti in casa” prodotti per la vendita, a prescindere dalla scala di produzione
Singoli prodotti per il vaping venduti come unità complete di vendita al dettaglio
Prodotti fuori dal campo di applicazione o indirettamente interessati dal dazio sui prodotti del vaping
Solo hardware (dispositivi, serbatoi, caricabatterie) senza liquido incluso
Glicole propilenico industriale o glicerina vegetale non destinati al vaping, a meno che non siano presentati, commercializzati o confezionati per il vaping.
Prodotti a base di nicotina con licenza medica che rientrano in regimi normativi separati (verificare le ultime linee guida HMRC per le esenzioni)
Prodotti del tabacco, che restano soggetti alle attuali imposte sul tabacco
La persona responsabile della VPD è in genere il produttore o l'importatore riconosciuto quando il prodotto esce dalla sospensione dei dazi o viene importato senza accordi di sospensione.
Aliquote d'accisa sui prodotti per il vaping e modalità di calcolo dell'accisa sui prodotti per il vaping
La tariffa VPD confermata è una tariffa fissa di 2,20 per 10 ml di liquido da vaping. Questa tariffa si applica in modo uniforme indipendentemente dall'intensità di nicotina, dall'aroma o dalla formulazione.
Come calcolare il dazio
Il volume del contenitore standard per la vendita al dettaglio, espresso in millilitri, determina la tariffa. Ecco come funziona in pratica:
Dimensioni del contenitore
Calcolo dei dazi
Totale VPD
Flacone da 10 ml
10ml ÷ 10 × £2,20
2,20 sterline + IVA.
2ml monouso
2ml ÷ 10 × 2,20 sterline
0,44 sterline + IVA.
50 ml di riempimento corto
50ml ÷ 10 × 2,20 €
£11,00 + IVA.
Flacone da 100 ml
100ml ÷ 10 × 2,20 £
22,00 € + IVA.
Punti importanti da ricordare:
L'imposta si applica per singola unità di vendita al dettaglio, non per gusto o per lotto.
La responsabilità sorge quando i prodotti vengono immessi in consumo (in sospensione d'accisa) o vengono importati direttamente in libera pratica.
La VPD funziona in modo simile alle accise esistenti su alcol e tabacco.
L'IVA rimane esigibile sul prezzo di vendita comprensivo di dazio, che va ad aggiungersi al costo finale di vendita al dettaglio.
Per le aziende, ciò significa che i prezzi al dettaglio saranno probabilmente più alti, in particolare per i prodotti di grande volume come i flaconi da 100 ml, per i quali la sola imposta sui prodotti aggiunge 22 sterline prima dell'IVA.
Sospensione dei dazi e circolazione dei prodotti per il vaping
La sospensione dell'attività consente alle aziende autorizzate di conservare e spostare i prodotti del vaping senza pagare la VPD fino all'immissione in consumo.
Ciò rispecchia le disposizioni per l'alcol e il tabacco nell'ambito dei quadri fiscali indiretti esistenti.
Dove possono essere detenute le scorte in sospensione di dazio
Locali di produzione approvati in cui vengono prodotti o confezionati i liquidi per il vaping
Depositi autorizzati per le accise gestiti da depositari autorizzati
Alcuni depositi doganali in cui la dogana e la sospensione delle accise operano congiuntamente
Quando deve essere pagata la VPD
Il dazio diventa esigibile:
Quando il prodotto in sospensione dai dazi lascia un sito approvato per essere distribuito ai dettaglianti o ai clienti finali nel Regno Unito
Quando i prodotti importati sono immessi in libera pratica da un deposito doganale o dalle accise
Quando i prodotti vengono spostati in locali non approvati che non possono contenere scorte non pagate.
Regole sui movimenti
I prodotti possono di solito essere spostati una volta in regime di sospensione dei dazi dopo essere stati collocati nell'imballaggio finale per la vendita al dettaglio; ulteriori spostamenti possono cristallizzare i dazi.
I sistemi elettronici e i documenti di accompagnamento tracciano i movimenti; verificare la guida HMRC più recente per i requisiti specifici.
Esistono franchigie per l'importazione personale di piccole quantità portate nel Regno Unito nel bagaglio personale per uso personale, con limiti specifici da confermare prima del 1° ottobre 2026.
Bollo per il vaping: scopo, caratteristiche e utilizzo
I bollini per il vaping sono etichette fisiche con elementi digitali integrati che dimostrano che il VPD è stato contabilizzato.
Consentono la tracciabilità lungo tutta la catena di fornitura e forniscono una prova visibile della conformità.
Funzioni principali delle marche da bollo
Fornisce una conferma visibile ai consumatori, ai dettaglianti e ai funzionari incaricati dell'applicazione della legge che il dazio è stato pagato.
Agiscono come sigilli antimanomissione sulle confezioni per la vendita al dettaglio
Consentire la scansione tramite codici univoci (codice a barre QR o 2D) per accedere ai metadati del prodotto
Caratteristiche di sicurezza fisica
I francobolli sono dotati di più livelli di sicurezza:
Disponibile nei formati umido (preincollato) e secco (non incollato)
Le quantità minime ordinabili sono in genere 1.000 francobolli per ordine
Funzioni di stampa di sicurezza, tra cui microtesti, ologrammi e inchiostri a viraggio di colore
Fornito esclusivamente tramite Cartor Security Printers Limited nell'ambito del contratto di concessione HMRC.
Il livello digitale
Ogni francobollo reca un identificativo unico collegato a:
Dettagli del produttore
Tipo di prodotto e volume
Informazioni sulla tiratura di produzione
Data di rilascio dalla sospensione dal servizio
Questi dati confluiscono nei sistemi di aggregazione per tracciare cartoni, casse e pallet lungo la catena di fornitura, supportando l'autenticazione in tempo reale.
Requisiti di collocamento dal 1° ottobre 2026
Le marche da bollo devono essere apposte sull'imballaggio al dettaglio più esterno.
I timbri devono sigillare la confezione e rimanere visibili e intatti fino all'apertura da parte del consumatore.
I prodotti non timbrati non possono essere esentati dalla sospensione dei dazi per la vendita al dettaglio
Timbri di transizione e digitali, aggregazione e scansione
L'HMRC sta introducendo gradualmente timbri e sistemi completamente digitali, con un periodo transitorio che consente timbri più semplici per una transizione agevole.
Bollo transitorio per il vaping
I francobolli transitori offrono un ponte per le aziende che si preparano all'implementazione digitale completa:
Disponibile fino al 31 agosto 2026 senza funzionalità di scansione digitale completa
Destinato alle scorte confezionate prima del lancio del sistema digitale
Non deve essere applicato a prodotti fabbricati o rilasciati dopo il 1° ottobre 2026.
I francobolli transitori non utilizzati possono essere restituiti in linea con le regole dell'HMRC.
Timbri digitali
Dal 1° settembre 2026 saranno disponibili francobolli digitali con identificatori scansionabili:
Supporto dell'autenticazione in tempo reale e del monitoraggio della catena di fornitura
Richiesto su tutti i prodotti rilasciati a partire dal 1° ottobre 2026
Integrazione con i sistemi aziendali per il tracciamento automatico
Aggregazione
L'aggregazione raggruppa le singole unità timbriche sotto un unico codice di livello superiore:
Semplifica le operazioni di magazzino per casse e pallet
I francobolli transitori non sono aggregati perché non sono progettati per la scansione obbligatoria.
A partire dal 1° ottobre 2026, i codici di aggregazione potranno essere forniti dalla stampante del francobollo o generati dai sistemi delle aziende.
Registrazione e richiesta di approvazione HMRC
A partire dal 1° aprile 2026, le aziende che producono, importano o immagazzinano prodotti per il vaping in sospensione d'accisa dovranno ottenere l'approvazione dell'HMRC sia per la VPD che per il regime VDS.
Chi deve fare domanda?
Produttori del Regno Unito che miscelano o imbottigliano liquidi per il vaping
Importatori responsabili delle dichiarazioni doganali dei prodotti del vaping
Magazzinieri delle dogane e delle accise che conservano prodotti per il vaping in sospensione d'imposta
Rappresentanti del Regno Unito che agiscono per conto di produttori esteri
Le domande devono essere presentate da singole persone giuridiche, non sono ammesse domande congiunte. L'HMRC effettua controlli di due diligence completi su tutti i richiedenti.
Componenti tipici dell'applicazione
La candidatura dovrà includere:
Informazioni dettagliate sull'azienda, compresi l'assetto proprietario e lo storico fiscale
Identificazione di tutti i locali di produzione e stoccaggio
Disposizioni per la sicurezza e il controllo di persone, prodotti e veicoli.
Prove di redditività commerciale e di capacità di conformità
La tempistica è fondamentale
L'HMRC ha indicato che l'approvazione può richiedere almeno 45 giorni lavorativi.
Le imprese dovrebbero presentare le domande complete ben prima del 1° ottobre 2026 per evitare interruzioni dell'attività. Le domande incomplete o che richiedono ulteriori dettagli richiederanno più tempo.
Piani dei locali, piani aziendali e garanzie finanziarie
L'HMRC utilizza tre documenti chiave per valutare l'idoneità all'approvazione. Se questi documenti sono corretti al primo tentativo, il processo viene accelerato.
Requisiti del piano dei locali
Il piano dei locali dovrebbe essere:
Un layout del sito chiaro e in scala che mostri le linee di produzione, le aree di stoccaggio, i punti di accesso e i percorsi dei veicoli.
Le uscite di sicurezza sono contrassegnate in rosso e le aree riservate sono chiaramente evidenziate.
Dimostrare come i prodotti per il vaping siano controllati e segregati da altre merci
Mostrare le misure di sicurezza come la copertura TVCC, i sistemi di allarme e il controllo degli accessi.
Le insidie più comuni includono la presentazione di piani senza riferimenti in scala o l'omissione di mostrare come le merci in sospensione di dazio siano fisicamente separate dalle scorte a pagamento.
Aspettative del piano aziendale
L'HMRC si aspetta un business plan credibile che contenga:
Proiezioni finanziarie e costi realistici
Dettagli dei fornitori e dei clienti con documentazione di supporto
Analisi di mercato che dimostri la redditività commerciale
Dimostrazione che l'attività proposta è proporzionata in termini di scala
Piani incompleti o troppo ottimistici provocano ulteriori domande o ritardi. Basare le proiezioni su dati di mercato dimostrabili, piuttosto che su cifre aspirazionali.
Garanzie finanziarie
Molte imprese avranno bisogno di una garanzia da parte di una banca o di un istituto finanziario:
Le garanzie coprono le potenziali passività della VPD in caso di inadempienza delle imprese
Le aziende consolidate e conformi possono richiedere un'esenzione.
I nuovi operatori o coloro che hanno problemi di conformità richiederanno probabilmente una garanzia completa.
L'HMRC pubblicherà criteri precisi sui livelli di garanzia e sulle condizioni di esenzione prima del 1° aprile 2026.
Cosa succede se si viene approvati o rifiutati?
La decisione dell'HMRC determina se la vostra azienda potrà operare legalmente nell'ambito del regime VPD a partire dal 1° ottobre 2026.
Cosa succede se vengo approvato?
Se l'applicazione ha successo:
L'HMRC emette una lettera di approvazione che stabilisce le condizioni per le operazioni.
Le condizioni riguardano gli standard di registrazione, i requisiti di sicurezza e gli obblighi di rendicontazione.
L'HMRC si riserva il diritto di condurre ispezioni di conformità in qualsiasi momento.
Le violazioni gravi o ripetute possono comportare la sospensione o l'annullamento dell'approvazione.
L'approvazione non è permanente, ma dipende dal rispetto costante di tutte le condizioni.
Cosa succede se vengo rifiutato?
Se l'HMRC rifiuta la vostra richiesta:
L'HMRC deve fornire motivazioni scritte per il rifiuto, in genere legate a problemi di sicurezza, solidità finanziaria o precedenti fiscali negativi.
Avete il diritto di richiedere un riesame interno o un ricorso al tribunale fiscale.
I processi di revisione e di appello hanno limiti di tempo specifici.
L'approvazione temporanea in circostanze limitate può essere possibile mentre è in corso una revisione, ma non si può dare per scontata.
Conseguenze della mancata approvazione
A partire dal 1° ottobre 2026, le aziende non approvate non potranno produrre legalmente prodotti per il vaping o detenere prodotti per il vaping in sospensione d'accisa.
Il commercio senza autorizzazione rischia il sequestro della merce e, nei casi più gravi, un'azione penale.
Obblighi costanti: dichiarazioni, pagamenti e tenuta dei registri
Una volta ottenuta l'approvazione, le imprese sono soggette a continui obblighi di conformità, simili a quelli previsti per i regimi di accise su alcol e tabacco.
Restituzione dei dazi
Restituzione mensile del dazio sui prodotti del vaping presentata online
Di norma, entro il 7° giorno del mese successivo al periodo contabile.
Deve coprire tutti i movimenti e le passività del mese solare precedente.
Riportare le quantità per tipo di prodotto e volume
Scadenze di pagamento
Obbligo
Scadenza
Invia il ritorno
7 del mese successivo
Dazio da pagare
15 del mese successivo
Adeguamento ai fine settimana/festivi
Giorno lavorativo successivo
L'HMRC confermerà i metodi di pagamento accettati, tra cui probabilmente l'addebito diretto e il bonifico bancario.
Aspettative di registrazione
Mantenere registri dettagliati, tra cui:
Registri di magazzino che riportano le entrate, la produzione, i movimenti, le perdite e la distruzione.
Registrazioni finanziarie che collegano i calcoli dei dazi ai sistemi contabili e alle fatture.
Registri d'uso dei timbri con indicazione dell'applicazione e degli sprechi
Periodo di conservazione di almeno sei anni (confermare con le attuali linee guida dell'HMRC).
Sgravi e recuperi: merci deteriorate, esportazioni e perdite
Come altre accise, la VPD prevede meccanismi di riduzione o recupero dell'accisa in determinate situazioni.
Merci deteriorate o invendibili
I produttori britannici possono chiedere il rimborso o la compensazione della VPD sui prodotti soggetti a dazio che sono:
Restituiti e distrutti prima della vendita al dettaglio
Diventano invendibili a causa di danni o contaminazioni.
Requisiti per lo sgravio:
Prove solide del deterioramento o della distruzione (certificati di distruzione, fotografie, dichiarazioni di testimoni).
I recuperi vengono normalmente effettuati attraverso la successiva dichiarazione dei dazi piuttosto che attraverso richieste separate.
Una chiara traccia di audit che collega prodotti specifici allo sgravio richiesto
Esportazioni di prodotti in regime di dazio
Le imprese possono recuperare la VPD sui prodotti esportati:
Tramite l'attuale quadro di restituzione delle accise
È richiesta la prova di esportazione
La distruzione o l'annullamento delle marche da bollo del vaping è fondamentale
Possono essere applicate procedure diverse per le esportazioni all'interno e all'esterno del territorio doganale del Regno Unito.
Perdita accidentale o furto
Alcune perdite in sospensione di servizio possono essere ammesse se adeguatamente documentate.
Le carenze inspiegabili possono ancora far scattare la responsabilità del dovere e potenziali sanzioni civili.
Fare riferimento alla guida generale sulle accise dell'HMRC per il trattamento delle “perdite accettabili”.
Per i casi complessi che comportano valori significativi, rivolgersi a un consulente specializzato.
Prodotti per il vaping importati e fabbricati all'estero
La VPD e la VDS si applicano anche ai beni prodotti all'estero e importati per la vendita sul mercato britannico.
Obblighi per i produttori esteri
I produttori esteri hanno due opzioni principali:
Nominare un rappresentante britannico approvato dall'HMRC per gestire la timbratura e la conformità
Lavorare attraverso un importatore britannico autorizzato chi si assume la responsabilità della VPD
Il ruolo del rappresentante britannico comprende l'ordinazione dei timbri dal fornitore specializzato, la tenuta dei registri di conformità e il collegamento con l'HMRC per conto dell'azienda estera.
Importazione di prodotti per il vaping: procedure
Quando si importano prodotti per il vaping:
La VPD deve essere pagata all'importazione tramite dichiarazione doganale, oppure
Differita in sospensione d'accisa se le scorte si spostano in un magazzino o in un sito di produzione autorizzato
Tutti i prodotti pronti per la vendita al dettaglio devono essere muniti di timbri validi per il vaping prima di essere rilasciati dai controlli doganali o delle accise.
I numeri EORI esistenti possono di norma essere utilizzati per le importazioni rilevanti ai fini della VPD.
Requisiti del magazzino
Solo i magazzinieri approvati dall'HMRC possono conservare i prodotti per il vaping in sospensione d'imposta. Le aziende d'oltremare hanno delle opzioni:
Ottenere direttamente l'approvazione del depositario per i locali del Regno Unito
Contratto con un operatore di magazzino autorizzato esistente
Scenari pratici
Scenario 1: Produttore UE che spedisce prodotti finiti Un produttore di e-liquid dell'UE spedisce nel Regno Unito bottiglie da 10 ml pronte per la vendita al dettaglio. L'importatore britannico dichiara la merce in dogana, pagando immediatamente la VPD o spostando le scorte in un deposito autorizzato in sospensione d'accisa. I timbri devono essere apposti prima dell'immissione in commercio nel Regno Unito.
Scenario 2: Produttore di liquidi sfusi non britannico che rifornisce un imbottigliatore britannico Un'azienda statunitense fornisce base di nicotina non aromatizzata all'ingrosso a un imbottigliatore del Regno Unito. L'imbottigliatore britannico, in quanto produttore del prodotto finito per la vendita al dettaglio, è responsabile della VPD quando rilascia le bottiglie timbrate dai propri locali approvati.
Due diligence su commercio all'ingrosso, al dettaglio e catena di fornitura
I rivenditori non pagano direttamente la VPD, ma non sono esenti dalle responsabilità di conformità. Il commercio di prodotti non timbrati o illeciti comporta gravi conseguenze.
Responsabilità per grossisti e dettaglianti
Dal 1° ottobre 2026 (obbligatorio dal 1° aprile 2027):
Controllate che tutti i prodotti per il vaping ricevuti siano muniti di marche da bollo valide e non manomesse.
Verificare lo stato di approvazione HMRC dei fornitori
Osservare i prezzi insoliti o i modelli di fornitura che suggeriscono l'esistenza di merci illecite.
Mantenere i registri di acquisto e di vendita con la tracciabilità dei prodotti.
Come si presenta in pratica la due diligence
Per i piccoli negozi indipendenti:
Richiedere le lettere di approvazione dell'HMRC ai nuovi fornitori
Controllo a campione dell'autenticità dei timbri sullo stock in entrata
Documentare i rapporti con i fornitori e le fatture di acquisto
Per i grandi rivenditori e le catene:
Implementare la verifica sistematica dei numeri di registrazione di tutti i fornitori
Effettuare controlli basati sul rischio su prodotti ad alto rischio (prodotti monouso ad alto volume, riempimenti brevi).
Campionare periodicamente lo stock per confermare l'autenticità dei francobolli e delle confezioni.
Mantenere i registri di conformità centralizzati
Nota delle principali parti interessate
I rivenditori non hanno bisogno dell'approvazione dell'HMRC solo per vendere al pubblico. Tuttavia, la vendita di prodotti non timbrati dopo il 1° aprile 2027 vi espone a:
Sequestro di scorte non conformi
Sanzioni civili per la movimentazione di merci illecite
Potenziali sanzioni penali in casi deliberati
Conformità, applicazione e sanzioni
L'HMRC applicherà i poteri esecutivi già noti in altri settori delle accise. Il settore del vaping dovrebbe aspettarsi un controllo simile a quello applicato agli alcolici e al tabacco.
Reati più comuni ai sensi della VPD
Produrre, importare o conservare prodotti per il vaping in sospensione d'imposta senza autorizzazione dopo il 1° ottobre 2026
Detenzione, fornitura o vendita di prodotti non timbrati al di fuori della sospensione dei dazi dopo il 1° aprile 2027
Manomissione, contraffazione o riutilizzo delle marche da bollo del vaping
Mancata presentazione di dichiarazioni accurate o mancato pagamento della VPD in tempo utile
Fornire informazioni false nelle domande di approvazione
Potenziali conseguenze
Tipo
Conseguenza
Sanzioni civili
Sanzioni fisse e fiscali per mancanze e imprecisioni
Convulsioni
Merci non conformi e scorte potenzialmente legittime trovate a fianco
Azione di approvazione
Sospensione o revoca che impedisce la negoziazione futura
Processo penale
Per evasione deliberata, frode o casi gravi
L'azione penale può portare alla reclusione nei casi più gravi, rispecchiando le sanzioni previste dai regimi per il tabacco e l'alcol.
Calendario delle sanzioni
Le modifiche relative ai francobolli si applicano in gran parte a partire da aprile 2026
Le sanzioni per i prodotti non timbrati in circolazione scattano dal 1° ottobre 2026
Applicazione integrale su tutti i prodotti non timbrati a partire dal 1° aprile 2027
La conformità tempestiva è la strategia di mitigazione del rischio più efficace.
Preparazione pratica: come le aziende possono prepararsi
Il periodo che intercorre tra oggi e ottobre 2026 dovrebbe essere utilizzato per preparare sistemi, contratti e prezzi per VPD e VDS. Le parti interessate del mercato del vaping devono agire subito per evitare interruzioni.
Fasi preparatorie fondamentali
Mappate la vostra catena di approvvigionamento:
Identificare dove la VPD diventa esigibile nelle vostre operazioni
Stabilire chi deterrà le approvazioni in ciascuna fase
Documentare i rapporti con i fornitori e i clienti
Esaminare i prodotti e le confezioni:
Valutare l'attuale confezione per verificare la fattibilità del posizionamento del timbro
Integrazione del sigillo antimanomissione nel piano
Considerare le modifiche al portafoglio prodotti, dato l'impatto del dazio sui formati ad alto volume
Aggiornare i modelli di prezzo:
Considerate il dazio di 2,20 sterline per 10ml
Calcolo dell'impatto dell'IVA (l'IVA si applica al prezzo comprensivo di dazio)
Modellare le variazioni dei prezzi al dettaglio nella vostra gamma di prodotti
Modifiche ai sistemi e ai processi
Implementare o adattare i sistemi di controllo delle scorte e i sistemi ERP per acquisire i volumi, i dazi dovuti e gli identificatori dei francobolli.
Sviluppare procedure per ordinare, conservare e applicare i timbri.
Creare controlli di qualità per l'applicazione dei timbri
Formare il personale sul riconoscimento dei timbri validi
Stabilire le procedure per la gestione dei resi, dei deterioramenti e della distruzione.
Impegnarsi tempestivamente con i consulenti e l'HMRC
Rivolgetevi a un professionista quando le catene di fornitura sono complesse o transfrontaliere.
Monitorare gli aggiornamenti e le linee guida dell'HMRC per il 2025 e il 2026.
Considerare la possibilità di partecipare alle consultazioni del settore o ai gruppi di interesse dell'HMRC.
Iscrivetevi agli avvisi di GOV.UK per ulteriori dettagli sull'implementazione della VPD.
L'imposta sui prodotti per il vaping rappresenta un cambiamento fondamentale per il settore del vaping nel Regno Unito.
Le aziende che iniziano ora a prepararsi, mappando le catene di approvvigionamento, pianificando le richieste di approvazione e aggiornando i sistemi, riusciranno a gestire la transizione con successo.
Quelli che aspettano rischiano di avere lacune nel trading, fallimenti nella conformità e le conseguenti sanzioni civili o penali.
Iniziate con la documentazione relativa al business plan e al piano dei locali. Richiedete l'approvazione non appena si apre la finestra del 1° aprile 2026.
Continuate a monitorare la guida dell'HMRC per verificare eventuali modifiche alle tempistiche o ai requisiti, man mano che l'implementazione si avvicina.
Iniziate a pianificare oggi, perché le aziende che si preparano per tempo saranno quelle che continueranno a operare senza interruzioni nel 2026 e oltre.
