Nowy podatek akcyzowy na vaping nadchodzi do Wielkiej Brytanii i stanowi jedną z najbardziej znaczących zmian regulacyjnych, z jakimi kiedykolwiek miała do czynienia branża waporyzacyjna.
Jeśli produkujesz, importujesz, przechowujesz lub sprzedajesz e-liquidy, niniejszy przewodnik zawiera wszystko, co musisz wiedzieć o podatku Vaping Products Duty (VPD) i towarzyszącym mu systemie Vaping Duty Stamps Scheme.
W skrócie: kluczowe daty i co firmy muszą zrobić teraz
Rząd Wielkiej Brytanii wprowadza nowy cło na produkty do wapowania wraz z obowiązkowym systemem znaczków akcyzy na waporyzację w latach 2024-2027.
Ten nowy podatek akcyzowy dostosowuje produkty do wapowania do ustalonych systemów dla tytoniu i innych produktów. alkohol, zasadniczo zmieniając sposób opodatkowania i śledzenia e-liquidów.
Oto główne daty, które należy znać:
Data
Co się dzieje
Jesień 2024 r.
Przepisy ustawy budżetowej i prawodawstwo wtórne dotyczące VPD zaczynają obowiązywać
Wiosna 2025 r.
Opublikowano szczegółowe wytyczne HMRC i prawodawstwo wtórne dotyczące znaczków skarbowych
1 kwietnia 2026 r.
Okno rejestracji i zatwierdzania otwiera się dla VPD i VDS
1 października 2026 r.
VPD staje się płatna; wymagane znaczki na nowych wyprodukowanych zapasach detalicznych
1 kwietnia 2027 r.
Termin pełnej zgodności; produkty nieoznakowane poza zawieszeniem cła stają się niezgodne z prawem
Cło ma zastosowanie według stawki ryczałtowej w wysokości 2,20 GBP za 10 ml płynu do waporyzacji, niezależnie od nikotyna zawartość. Stawka ta obejmuje wszystkie e-liquidy dostarczane w Wielkiej Brytanii, w tym bazy beznikotynowe.
Kogo to dotyczy w pierwszej kolejności? Brytyjscy producenci mieszający lub butelkujący płyny do waporyzacji, importerzy wprowadzający produkty na rynek brytyjski oraz właściciele magazynów przechowujący zapasy zawieszone w cle muszą spełnić najpilniejsze wymogi zgodności.
Hurtownicy i sprzedawcy detaliczni są pośrednio dotknięci, muszą upewnić się, że handlują wyłącznie odpowiednio ostemplowanymi, zgodnymi z przepisami towarami od swoich partnerów w łańcuchu dostaw.
Kto musi rozumieć obowiązki związane z produktami do waporyzacji?
Do celów VPD “produkty do wapowania” oznaczają wszystkie płyny przeznaczone do stosowania w e-papierosach.
Obejmuje to e-liquidy zawierające nikotynę, bazy beznikotynowe oraz substancje przeznaczone do waporyzacji, takie jak glikol propylenowy i gliceryna roślinna.
Jeśli zajmujesz się również waporyzacją CBD, warto aktualizować swoją szerszą wiedzę na temat zgodności, w tym Legalność waporyzacji CBD w Wielkiej Brytanii i sposób pozycjonowania produktów dla dorosłych konsumentów.
Następujące grupy muszą bezpośrednio współpracować z reżimem:
Producenci z Wielkiej Brytanii mieszanie, miksowanie lub butelkowanie płynu do waporyzacji w celach komercyjnych
Importerzy sprowadzanie gotowych produktów lub płynów luzem do Wielkiej Brytanii
Magazynierzy celni i akcyzowi przechowywanie produktów do wapowania zawieszonych w składzie akcyzowym
Producenci zagraniczni sprzedaż do Wielkiej Brytanii za pośrednictwem przedstawiciela w Wielkiej Brytanii
Sprzedawcy internetowi i fizyczni którzy muszą weryfikować znaczki celne na produktach, które magazynują
Nawet drobni producenci są objęci tym zakresem. Jeśli produkujesz produkty do waporyzacji w celach komercyjnych, w tym pod białą etykietą lub “domowej roboty”... obowiązek ma zastosowanie, gdy sprzedajesz innym.
Profesjonalni doradcy podatkowi, legalny, W celu wsparcia dotkniętych klientów w okresie przejściowym niezbędna jest również praktyczna wiedza z zakresu VPD i logistyki.
Tło polityczne i cel nowego obowiązku
Nowy podatek od produktów do wapowania VPD wpisuje się w szerszy program rządu dotyczący akcyzy i zdrowia publicznego.
HM Treasury ogłosiło VPD (Vaping Products Duty) w wiosennym budżecie na 2024 r., a HM Revenue potwierdziło strukturę w jesiennym budżecie na 2024 r. po konsultacjach publicznych.
Rząd zdecydował się na jednolitą, zryczałtowaną stawkę zamiast trójpoziomowej struktury opartej na zawartości nikotyny.
Decyzja ta została podjęta po konsultacjach, które wykazały, że prostsze podejście zmniejszyłoby obciążenia administracyjne i odzwierciedlałoby międzynarodowe odpowiedniki.
Główne cele polityki jazda tym nowym obowiązkiem są:
Zwiększanie przychodów z szybko rosnącego rynku waporyzacji. Ministerstwo Skarbu przewiduje ponad 550 milionów funtów rocznie do 2030-31 roku, skierowanych na niezbędne usługi publiczne, w tym NHS
Zniechęcanie młodzieży do waporyzacji i okazjonalne używanie wśród osób niepalących poprzez wyższe ceny
Poprawa identyfikowalności i egzekwowanie przepisów dotyczących produktów nielegalnych i niezgodnych z przepisami
Dostosowanie Wielkiej Brytanii z jurysdykcjami, które już opodatkowują produkty do waporyzacji, zapobiegając przekształceniu Wielkiej Brytanii w kraj o niskich podatkach
Obowiązek ten stanowi część szerszego pakietu wraz z zakazem jednorazowych waporyzatorów od 1 czerwca 2025 r., wspierając cele polityki pokolenia wolnego od dymu tytoniowego, oferując jednocześnie zachętę finansową dla dorosłych palaczy do wyboru waporyzacji jako narzędzia rzucania palenia zamiast kontynuowania używania wyrobów tytoniowych.
Harmonogram: stopniowe wprowadzanie ceł i opłat na produkty do waporyzacji
VPD i system znaczków są wprowadzane etapami, aby dać branży vaping czas na dostosowanie systemów, umów i operacji. Oto, co dzieje się na każdym etapie.
Od jesieni 2024 r. do wiosny 2025 r.
Ustawodawstwo pierwotne w ustawie budżetowej na lata 2025-26 umożliwia VPD, opierając się na ramach ustawy o zarządzaniu cłami i akcyzą z 1979 r.
HMRC opublikował swoją odpowiedź konsultacyjną w sprawie struktury i stawek VPD pod koniec 2024 r., potwierdzając podejście ryczałtowe.
Wiosną 2025 r. można spodziewać się szczegółowych przepisów i dalszych informacji na temat programu znaczków celnych na waporyzację, w tym specyfikacji technicznych i procedur składania zamówień za pośrednictwem wyspecjalizowanego dostawcy.
Od 1 kwietnia 2026 r.
Otwiera się okno rejestracji cła na produkty do wapowania. Firmy, które produkują, importują lub przechowują produkty do wapowania w zawieszeniu celnym, muszą zacząć ubiegać się o zgodę HMRC na działanie w ramach obu programów VPD i VDS.
Kluczowe punkty dla tej fazy:
HMRC oczekuje wniosków o opodatkowanie produktów do waporyzacji co najmniej 45 dni roboczych przed 1 października 2026 r., aby uniknąć zakłóceń w handlu.
Firma Cartor Security Printers Limited została wyznaczona na oficjalnego dostawcę znaczków celnych do waporyzacji
Systemy zamawiania znaczków zostaną otwarte w tym okresie dla zatwierdzonych firm
Wczesne przygotowanie znacznie zmniejsza ryzyko wystąpienia luk w zezwoleniach handlowych
Od 1 października 2026 r.
Jest to moment, w którym VPD (podatek od produktów do wapowania) staje się wymagalny. Od tej daty:
Cło ma zastosowanie do produktów podlegających opodatkowaniu dostarczanych lub importowanych do Wielkiej Brytanii
Znaczki celne muszą być umieszczane na wszystkich nowo wyprodukowanych lub importowanych opakowaniach detalicznych przed zwolnieniem z zawieszenia cła.
Sześciomiesięczny okres karencji ma zastosowanie do niektórych wcześniej istniejących akcji spełniających zasady przejściowe
Firmy bez zezwolenia nie mogą legalnie przechowywać produktów do waporyzacji z zawieszeniem cła
Od 1 kwietnia 2027 r.
Pełna zgodność z przepisami dotyczącymi produktów do waporyzacji staje się obowiązkowa:
Wszystkie produkty do waporyzacji dopuszczone do konsumpcji w Wielkiej Brytanii i nieobjęte zawieszeniem cła muszą być opatrzone ważnym znaczkiem cła na waporyzację.
Nieostemplowane lub podrobione produkty w łańcuchu dostaw podlegają konfiskacie.
Za nieprzestrzeganie przepisów grożą sankcje cywilne lub karne
Starsze zapasy waporyzacyjne bez znaczków stają się nielegalne do przechowywania lub dostarczania poza lokalami objętymi zawieszeniem cła.
Zakres cła: jakie produkty i działania są objęte cłem?
Cło na produkty do wapowania (VPD) dotyczy raczej płynów do wapowania niż sprzętu.
Urządzenia, cewki i baterie nie są bezpośrednio opodatkowane, choć pośrednio wpływają na nie wymogi dotyczące stempli na pakowanych produktach zawierających płyn.
Płyny zawierające nikotynę w dowolnym stężeniu przeznaczone do stosowania w e-papierosach
Płyny i bazy o zerowej zawartości nikotyny (PG, VG, aromaty) sprzedawane do waporyzacji, w tym krótkie wkłady i shoty nikotynowe.
Płyny luzem przeznaczone do rozlewania do pojemników detalicznych do waporyzacji
Płyny “zrób to sam” lub "domowej roboty" produkowane na sprzedaż, niezależnie od skali
Pojedyncze produkty do waporyzacji sprzedawane jako kompletne jednostki detaliczne
Produkty nieobjęte zakresem lub pośrednio objęte podatkiem od produktów do waporyzacji
Tylko sprzęt (urządzenia, zbiorniki, ładowarki) bez płynu w zestawie
Przemysłowy glikol propylenowy lub gliceryna roślinna nieprzeznaczone do waporyzacji, chyba że są prezentowane, wprowadzane do obrotu lub pakowane do waporyzacji.
Wyroby tytoniowe, które pozostają objęte istniejącymi cłami na wyroby tytoniowe
Osobą odpowiedzialną za VPD jest zazwyczaj zatwierdzony producent lub importer, gdy produkt opuszcza zawieszenie cła lub jest importowany bez ustaleń dotyczących zawieszenia.
Stawki cła na produkty do waporyzacji i sposób obliczania cła na produkty do waporyzacji
Potwierdzona stawka VPD jest zryczałtowana i wynosi 2,20 za 10 ml płynu do waporyzacji. Obowiązuje ona jednolicie niezależnie od mocy nikotyny, aromatu lub składu.
Jak obliczyć cło
Standardowa objętość pojemnika detalicznego w mililitrach określa opłatę. Oto jak to działa w praktyce:
Rozmiar pojemnika
Obliczanie cła
Całkowita wartość VPD
Butelka 10 ml
10 ml ÷ 10 × 2,20 GBP
2,20 GBP + VAT.
2 ml jednorazowego użytku
2 ml ÷ 10 × 2,20 GBP
0,44 GBP + VAT.
Krótkie napełnianie 50 ml
50 ml ÷ 10 × 2,20 GBP
11,00 GBP + VAT.
Butelka 100 ml
100 ml ÷ 10 × 2,20 GBP
22,00 GBP + VAT.
Ważne punkty do zapamiętania:
Cło ma zastosowanie do pojedynczej jednostki detalicznej, a nie do smaku lub partii.
Zobowiązanie powstaje, gdy produkty są dopuszczone do konsumpcji (zawieszenie cła) lub są importowane bezpośrednio do swobodnego obrotu
VPD działa podobnie do istniejących podatków akcyzowych na alkohol i tytoń
Podatek VAT pozostaje naliczany od ceny sprzedaży uwzględniającej cło, zwiększając ostateczny koszt detaliczny
Dla firm oznacza to prawdopodobnie wyższe ceny detaliczne, zwłaszcza w przypadku produktów o większej objętości, takich jak butelki o pojemności 100 ml, w przypadku których samo cło na produkty wynosi 22 GBP przed VAT.
Zawieszenie cła i przemieszczanie produktów do waporyzacji
Zawieszenie cła umożliwia zatwierdzonym firmom przechowywanie i przenoszenie produktów do wapowania bez płacenia VPD do czasu dopuszczenia ich do konsumpcji.
Odzwierciedla to ustalenia dotyczące alkoholu i tytoniu w ramach istniejących ram podatków pośrednich.
Gdzie można przechowywać zapasy zawieszone w cle
Zatwierdzone zakłady produkcyjne, w których płyny do waporyzacji są produkowane lub pakowane
Zatwierdzone składy akcyzowe prowadzone przez uprawnionych prowadzących składy
Niektóre składy celne, w których zawieszenie celne i akcyzowe działają razem
Kiedy należy zapłacić VPD
Cło staje się wymagalne:
Gdy produkt z zawieszonym cłem opuszcza zatwierdzony zakład w celu dystrybucji do sprzedawców detalicznych lub klientów końcowych w Wielkiej Brytanii
Gdy importowane produkty są dopuszczane ze składu celnego lub akcyzowego do swobodnego obrotu
Gdy produkty są przenoszone do niezatwierdzonych obiektów, które nie mogą przechowywać nieopłaconych zapasów celnych
Zasady dotyczące ruchów
Produkty mogą być zwykle przemieszczane raz w zawieszeniu celnym po umieszczeniu ich w końcowym opakowaniu detalicznym; dalsze przemieszczanie może spowodować krystalizację cła.
Systemy elektroniczne i dokumenty towarzyszące śledzą przepływy, sprawdź najnowsze wytyczne HMRC dotyczące konkretnych wymagań.
Istnieją osobiste uprawnienia przywozowe dla małych ilości wwożonych do Wielkiej Brytanii w bagażu osobistym na własny użytek, przy czym szczegółowe limity zostaną potwierdzone przed 1 października 2026 r.
Znaczki celne do waporyzacji: cel, funkcje i zastosowanie
Vaping duty stamps to fizyczne etykiety ze zintegrowanymi elementami cyfrowymi, które pokazują, że VPD zostało rozliczone.
Umożliwiają one śledzenie w całym łańcuchu dostaw i zapewniają widoczny dowód zgodności.
Podstawowe funkcje znaczków celnych
Zapewnienie widocznego potwierdzenia dla konsumentów, sprzedawców detalicznych i funkcjonariuszy organów ścigania, że cło zostało opłacone.
Działają jak plomby zabezpieczające na opakowaniach detalicznych
Umożliwienie skanowania za pomocą unikalnych kodów (QR lub kodów kreskowych 2D) w celu uzyskania dostępu do metadanych produktu.
Zabezpieczenia fizyczne
Znaczki mają wiele warstw zabezpieczeń:
Dostępne w formatach mokrych (wstępnie sklejonych) i suchych (niesklejonych).
Minimalna ilość zamówienia to zazwyczaj 1000 znaczków na zamówienie.
Funkcje drukowania zabezpieczającego, w tym mikrotekst, hologramy i atramenty zmieniające kolor
Dostarczane wyłącznie przez Cartor Security Printers Limited w ramach umowy koncesyjnej HMRC.
Warstwa cyfrowa
Każdy znaczek posiada unikalny identyfikator powiązany z:
Szczegóły producenta
Typ i wielkość produktu
Informacje o przebiegu produkcji
Data zwolnienia z zawieszenia w obowiązkach służbowych
Dane te trafiają do systemów agregacji w celu śledzenia kartonów, skrzyń i palet w całym łańcuchu dostaw, wspierając uwierzytelnianie w czasie rzeczywistym.
Wymagania dotyczące stażu od 1 października 2026 r.
Znaczki celne muszą być umieszczone na najbardziej zewnętrznym opakowaniu detalicznym.
Pieczęcie muszą zamykać opakowanie i pozostawać widoczne i nienaruszone do momentu otwarcia przez konsumenta.
Produkty nieostemplowane nie mogą być zwolnione z zawieszenia cła w sprzedaży detalicznej
Znaczki przejściowe i cyfrowe, agregacja i skanowanie
HMRC stopniowo wprowadza w pełni cyfrowe stemple i systemy, z okresem przejściowym umożliwiającym prostsze stemple w celu płynnego przejścia.
Przejściowe znaki akcyzy na waporyzację
Znaczki przejściowe stanowią pomost dla firm przygotowujących się do pełnego wdrożenia cyfrowego:
Dostępne do 31 sierpnia 2026 r. bez pełnej funkcji skanowania cyfrowego
Przeznaczony dla zapasów zapakowanych przed twardym uruchomieniem programu cyfrowego.
Nie mogą być stosowane do produktów wytworzonych lub dopuszczonych do obrotu po 1 października 2026 r.
Niewykorzystane znaczki przejściowe można zwrócić zgodnie z zasadami HMRC.
Cyfrowe znaczki funkcji
Od 1 września 2026 r. dostępne będą znaczki cyfrowe z identyfikatorami umożliwiającymi skanowanie:
Obsługa uwierzytelniania w czasie rzeczywistym i monitorowanie łańcucha dostaw
Wymagane dla wszystkich produktów wydanych od 1 października 2026 r.
Integracja z systemami biznesowymi w celu automatycznego śledzenia.
Agregacja
Agregacja grupuje poszczególne wytłoczone jednostki pod jednym kodem wyższego poziomu:
Upraszcza operacje magazynowe dla skrzyń i palet
Znaczki przejściowe nie są agregowane, ponieważ nie są przeznaczone do obowiązkowego skanowania.
Od 1 października 2026 r. kody zbiorcze mogą być dostarczane przez drukarnię pieczątek lub generowane przez własne systemy przedsiębiorstw
Rejestracja i ubieganie się o zatwierdzenie przez HMRC
Od 1 kwietnia 2026 r. firmy, które produkują, importują lub przechowują produkty do waporyzacji z zawieszeniem cła, muszą uzyskać zgodę HMRC zarówno na VPD, jak i na program VDS.
Kto musi złożyć wniosek?
Brytyjscy producenci mieszający lub butelkujący płyny do waporyzacji
Importerzy odpowiedzialni za zgłoszenia celne produktów do waporyzacji
Magazynierzy celni i akcyzowi przechowujący produkty do wapowania w zawieszeniu celnym
Przedstawiciele z Wielkiej Brytanii działający w imieniu zagranicznych producentów
Wnioski muszą być składane przez pojedyncze osoby prawne, wspólne wnioski nie są dozwolone. HMRC przeprowadza kompleksowe kontrole due diligence wszystkich wnioskodawców.
Typowe komponenty aplikacji
Zgłoszenie musi zawierać:
Szczegółowe informacje biznesowe, w tym struktura własności i historia podatkowa
Identyfikacja wszystkich obiektów produkcyjnych i magazynowych
Ustalenia dotyczące bezpieczeństwa i kontroli osób, produktów i pojazdów
Dowody rentowności komercyjnej i zgodności z przepisami
Czas ma kluczowe znaczenie
HMRC poinformował, że zatwierdzenie może zająć co najmniej 45 dni roboczych.
Firmy powinny złożyć kompletne wnioski na długo przed 1 października 2026 r., aby uniknąć zakłóceń w handlu. Wnioski niekompletne lub wymagające dalszych szczegółów będą rozpatrywane dłużej.
Plany lokali, biznesplany i gwarancje finansowe
HMRC wykorzystuje trzy kluczowe dokumenty do oceny przydatności do zatwierdzenia. Ich prawidłowe wypełnienie za pierwszym razem przyspiesza cały proces.
Wymagania dotyczące planu lokalu
Plan lokalu powinien być następujący:
Przejrzysty, skalowany układ terenu pokazujący linie produkcyjne, obszary magazynowe, punkty dostępu i trasy dla pojazdów.
Oznaczone na czerwono wyjścia przeciwpożarowe i wyraźnie zaznaczone obszary o ograniczonym dostępie.
Pokazanie, w jaki sposób produkty do waporyzacji są kontrolowane i oddzielane od innych towarów.
Pokazanie środków bezpieczeństwa, takich jak telewizja przemysłowa, systemy alarmowe i kontrola dostępu.
Najczęstsze pułapki obejmują przedkładanie planów bez odniesień do skali lub brak wykazania, w jaki sposób towary zawieszone w cle są fizycznie oddzielone od zapasów opłaconych cłem.
Dane dostawcy i klienta wraz z dokumentacją uzupełniającą
Analiza rynku wykazująca rentowność komercyjną
Dowody na to, że proponowana działalność jest proporcjonalna pod względem skali
Niekompletne lub zbyt optymistyczne plany powodują dalsze pytania lub opóźnienia. Należy opierać prognozy na możliwych do wykazania danych rynkowych, a nie na aspiracjach.
Gwarancje finansowe
Wiele firm potrzebuje gwarancji banku lub instytucji finansowej:
Gwarancje pokrywają potencjalne zobowiązania VPD, jeśli firmy nie wywiążą się ze swoich zobowiązań
Ustanowione, spełniające wymogi firmy mogą ubiegać się o zwolnienie
Nowi uczestnicy lub ci, którzy mają problemy ze zgodnością z przepisami, będą prawdopodobnie wymagać pełnej gwarancji
HMRC opublikuje dokładne kryteria dotyczące poziomów gwarancji i warunków zwolnienia przed 1 kwietnia 2026 r.
Co się stanie, jeśli zostaniesz zatwierdzony lub odrzucony?
Decyzja HMRC określa, czy Twoja firma może legalnie działać w ramach systemu VPD od 1 października 2026 roku.
Co jeśli zostanę zatwierdzony?
Jeśli aplikacja się powiedzie:
HMRC wydaje pismo zatwierdzające, w którym określa warunki prowadzenia działalności.
Warunki obejmują standardy prowadzenia dokumentacji, wymogi bezpieczeństwa i obowiązki sprawozdawcze
HMRC zachowuje prawo do przeprowadzania kontroli zgodności w dowolnym momencie.
Poważne lub powtarzające się naruszenia mogą skutkować zawieszeniem lub anulowaniem zatwierdzenia.
Zatwierdzenie nie jest stałe, zależy od ciągłego przestrzegania wszystkich warunków.
Co jeśli mi odmówią?
Jeśli HMRC odrzuci wniosek:
HMRC musi podać pisemne powody odmowy, zazwyczaj związane z kwestiami bezpieczeństwa, solidnością finansową lub niekorzystną historią podatkową.
Użytkownik ma prawo złożyć wniosek o wewnętrzną weryfikację lub odwołanie do trybunału podatkowego.
Procesy weryfikacji i odwołań mają określone limity czasowe.
Tymczasowe zatwierdzenie w ograniczonych okolicznościach może być możliwe w trakcie przeglądu, ale nie można tego zakładać.
Konsekwencje niezatwierdzenia
Od 1 października 2026 r. niezatwierdzone firmy nie mogą legalnie produkować produktów do waporyzacji ani przechowywać produktów do waporyzacji zawieszonych w cle.
Handel bez zezwolenia grozi konfiskatą towarów i wszczęciem postępowania karnego w poważnych przypadkach.
Bieżące obowiązki: zwroty, płatności i prowadzenie dokumentacji
Po zatwierdzeniu, na przedsiębiorstwach spoczywają stałe obowiązki w zakresie zgodności z przepisami, podobne do tych, które obowiązują w przypadku systemów akcyzy na alkohol i tytoń.
Zwroty ceł
Miesięczne zwroty cła za produkty do wapowania przesyłane online
Zwykle płatne do 7 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym
Musi obejmować wszystkie ruchy i zobowiązania z poprzedniego miesiąca kalendarzowego.
Raportowanie ilości według typu produktu i objętości
Terminy płatności
Obowiązek
Termin
Prześlij zwrot
7 dnia następnego miesiąca
Obowiązek zapłaty
15 dzień następnego miesiąca
Dostosowanie do weekendu/święta bankowego
Następny dzień roboczy
HMRC potwierdzi akceptowane metody płatności, w tym prawdopodobnie polecenie zapłaty i przelew bankowy.
Oczekiwania dotyczące prowadzenia dokumentacji
Prowadzenie szczegółowej dokumentacji obejmującej:
Ewidencja zapasów pokazująca wpływy, produkcję, ruchy, straty i zniszczenia
Dokumentacja finansowa łącząca obliczenia obowiązków z systemami księgowymi i fakturami
Rejestry użycia znaczków pokazujące zastosowanie i marnotrawstwo
Okres przechowywania wynoszący co najmniej sześć lat (należy potwierdzić zgodnie z aktualnymi wytycznymi HMRC).
Ulgi i zwroty: towary zepsute, wywóz i straty
Podobnie jak inne podatki akcyzowe, VPD zapewnia mechanizmy pozwalające na obniżenie lub odzyskanie podatku w określonych sytuacjach.
Towary zepsute lub nienadające się do sprzedaży
Brytyjscy producenci mogą odzyskać lub zrównoważyć VPD w odniesieniu do produktów, za które zapłacono cło:
Zwrócone i zniszczone przed sprzedażą detaliczną
Stają się niezdatne do sprzedaży z powodu uszkodzenia lub zanieczyszczenia
Wymagania dotyczące zwolnienia:
Solidne dowody zepsucia lub zniszczenia (certyfikaty zniszczenia, zdjęcia, zeznania świadków)
Odzyskiwanie zazwyczaj odbywa się poprzez kolejną deklarację podatkową, a nie oddzielne roszczenia.
Przejrzysta ścieżka audytu łącząca konkretne produkty z wnioskowaną ulgą
Wywóz produktów opłaconych cłem
Firmy mogą odzyskać VPD od eksportowanych produktów:
Poprzez istniejące ramy zwrotu podatku akcyzowego
Wymagany dowód wywozu
Niezbędne jest zniszczenie lub unieważnienie znaczków akcyzy na waporyzację.
Różne procedury mogą mieć zastosowanie do eksportu w obrębie i poza obszarem celnym Wielkiej Brytanii
Przypadkowa utrata lub kradzież
Niektóre straty w zawieszeniu służby mogą być dopuszczalne, jeśli zostaną odpowiednio udokumentowane
Niewyjaśnione niedobory mogą nadal powodować odpowiedzialność celną i potencjalne kary cywilne
Zapoznaj się z ogólnymi wytycznymi HMRC dotyczącymi akcyzy, aby dowiedzieć się, jak traktowane są “dopuszczalne straty”.
W przypadku złożonych spraw o znacznej wartości należy zasięgnąć porady specjalisty.
Importowane i produkowane za granicą produkty do waporyzacji
VPD i VDS mają zastosowanie w równym stopniu do towarów produkowanych za granicą i importowanych w celu sprzedaży na rynku brytyjskim.
Obowiązki producentów zagranicznych
Producenci zagraniczni mają dwie główne opcje:
Wyznaczenie zatwierdzonego przez HMRC przedstawiciela w Wielkiej Brytanii zarządzanie stemplowaniem i zgodnością
Praca za pośrednictwem zatwierdzonego importera z Wielkiej Brytanii Kto ponosi odpowiedzialność za VPD
Rola przedstawiciela w Wielkiej Brytanii obejmuje zamawianie pieczątek od wyspecjalizowanego dostawcy, prowadzenie dokumentacji zgodności i kontakty z HMRC w imieniu zagranicznej firmy.
Import produktów do waporyzacji: procedury
Podczas importowania produktów do waporyzacji:
VPD musi być opłacona przy imporcie poprzez deklarację celną lub
Odroczenie w ramach zawieszenia cła, jeśli zapasy zostaną przeniesione do zatwierdzonego magazynu lub zakładu produkcyjnego
Wszystkie produkty gotowe do sprzedaży detalicznej muszą być opatrzone ważnymi znakami akcyzy na waporyzację przed zwolnieniem z kontroli celnej lub akcyzowej.
Istniejące numery EORI mogą być normalnie wykorzystywane do importu związanego z VPD
Wymagania dotyczące magazynu
Tylko zatwierdzeni przez HMRC magazynierzy mogą przechowywać produkty do wapowania w zawieszeniu celnym. Firmy zagraniczne mają inne możliwości:
Uzyskanie zgody właściciela magazynu bezpośrednio dla obiektów w Wielkiej Brytanii
Umowa z istniejącym zatwierdzonym operatorem magazynu
Praktyczne scenariusze
Scenariusz 1: Producent z UE wysyłający wyroby gotowe Producent e-liquidu z UE wysyła gotowe do sprzedaży detalicznej butelki o pojemności 10 ml do Wielkiej Brytanii. Importer z Wielkiej Brytanii zgłasza towary w urzędzie celnym, natychmiast płacąc VPD lub przenosząc zapasy do zatwierdzonego składu akcyzowego w ramach zawieszenia poboru akcyzy. Znaczki muszą zostać umieszczone przed dopuszczeniem do sprzedaży w Wielkiej Brytanii.
Scenariusz 2: Producent płynów luzem spoza Wielkiej Brytanii zaopatrujący rozlewnię w Wielkiej Brytanii Firma z USA dostarcza hurtowo niearomatyzowaną bazę nikotynową do rozlewni w Wielkiej Brytanii. Rozlewnia w Wielkiej Brytanii, jako producent gotowego produktu detalicznego, jest odpowiedzialna za VPD przy wypuszczaniu ostemplowanych butelek ze swoich zatwierdzonych pomieszczeń.
Analiza due diligence w handlu hurtowym, detalicznym i łańcuchu dostaw
Sprzedawcy detaliczni nie płacą bezpośrednio VPD, ale nie są zwolnieni z obowiązków związanych z przestrzeganiem przepisów. Handel nieoznakowanymi lub nielegalnymi produktami wiąże się z poważnymi konsekwencjami.
Obowiązki hurtowników i detalistów
Od 1 października 2026 r. (obowiązkowe od 1 kwietnia 2027 r.):
Sprawdź, czy wszystkie otrzymane produkty do waporyzacji posiadają ważne, nieuszkodzone znaczki celne.
Weryfikacja statusu zatwierdzenia dostawców przez HMRC
Zwracanie uwagi na nietypowe ceny lub wzorce dostaw sugerujące istnienie nielegalnych towarów.
Prowadzenie rejestrów zakupów i sprzedaży pokazujących identyfikowalność produktów.
Jak wygląda należyta staranność w praktyce
Dla małych niezależnych sklepów:
Żądanie listów zatwierdzających HMRC od nowych dostawców
Wyrywkowa kontrola autentyczności pieczęci na przychodzących towarach
Dokumentowanie relacji z dostawcami i faktur zakupu
Dla większych sprzedawców detalicznych i sieci:
Wdrożenie systematycznej weryfikacji numerów rejestracyjnych wszystkich dostawców.
Przeprowadzanie opartych na ryzyku kontroli produktów wysokiego ryzyka (jednorazowe produkty o dużej objętości, krótkie napełnienia).
Okresowe pobieranie próbek zapasów w celu potwierdzenia autentyczności znaczków i opakowań.
Prowadzenie scentralizowanych rejestrów zgodności
Uwaga dotycząca kluczowych interesariuszy
Sprzedawcy detaliczni nie potrzebują zgody HMRC wyłącznie do sprzedaży publicznej. Jednak sprzedaż nieoznakowanych produktów po 1 kwietnia 2027 r. naraża na:
Zajęcie niezgodnych zapasów
Kary cywilne za obsługę nielegalnych towarów
Potencjalne sankcje karne w umyślnych przypadkach
Zgodność, egzekwowanie i kary
HMRC zastosuje uprawnienia egzekucyjne znane z innych obszarów akcyzy. Sektor waporyzacji powinien spodziewać się podobnej kontroli, jak w przypadku alkoholu i tytoniu.
Najczęstsze przestępstwa w ramach VPD
Produkcja, import lub przechowywanie produktów do waporyzacji w zawieszeniu celnym bez zezwolenia po 1 października 2026 r.
Posiadanie, dostarczanie lub sprzedaż nieoznakowanych produktów poza zawieszeniem cła po 1 kwietnia 2027 r.
Manipulowanie, podrabianie lub ponowne wykorzystywanie znaków akcyzy na waporyzację
Niezłożenie dokładnych deklaracji lub nieopłacenie VPD w terminie
Podawanie fałszywych informacji we wnioskach o zatwierdzenie
Potencjalne konsekwencje
Typ
Konsekwencje
Kary cywilne
Stałe i opodatkowane kary za błędy i nieścisłości
Zajęcie
Niezgodne towary i potencjalnie legalne zapasy znalezione obok
Działanie zatwierdzające
Zawieszenie lub odwołanie uniemożliwiające przyszły handel
Postępowanie karne
Celowe uchylanie się od płacenia, oszustwa lub poważne przypadki
Postępowanie karne może skutkować karą pozbawienia wolności w najpoważniejszych przypadkach, odzwierciedlając kary przewidziane w systemach dotyczących tytoniu i alkoholu.
Harmonogram kar
Zmiany związane ze znaczkami w dużej mierze obowiązują od kwietnia 2026 r.
Kary za nieostemplowane produkty w obiegu zaczną obowiązywać od 1 października 2026 r.
Pełne egzekwowanie przepisów dotyczących wszystkich nieostemplowanych produktów od 1 kwietnia 2027 r.
Wczesna zgodność jest najskuteczniejszą strategią ograniczania ryzyka.
Praktyczne przygotowanie: jak firmy mogą się przygotować
Okres od teraz do października 2026 r. powinien zostać wykorzystany do przygotowania systemów, umów i cen dla VPD i VDS. Zainteresowane strony na rynku waporyzacji muszą działać już teraz, aby uniknąć zakłóceń.
Kluczowe kroki przygotowawcze
Mapowanie łańcucha dostaw:
Określenie, gdzie VPD staje się wymagalne w twoich operacjach
Określenie, kto będzie posiadał zatwierdzenia na każdym etapie.
Dokumentowanie relacji z dostawcami i klientami
Przegląd produktów i opakowań:
Ocena obecnych opakowań pod kątem możliwości umieszczenia znaczków
Zaplanuj integrację plomby zabezpieczającej przed manipulacją
Rozważenie zmian w portfolio produktów, biorąc pod uwagę wpływ obowiązków na formaty o dużej objętości.
Aktualizacja modeli cenowych:
Uwzględnij cło w wysokości 2,20 GBP za 10 ml
Obliczenie wpływu podatku VAT (VAT ma zastosowanie do ceny zawierającej cło)
Modelowanie zmian cen detalicznych w całym asortymencie produktów
Zmiany w systemach i procesach
Wdrożenie lub dostosowanie systemów kontroli zapasów i systemów ERP w celu rejestrowania ilości, należnego cła i identyfikatorów pieczęci.
Opracowanie procedur zamawiania, przechowywania i stosowania pieczątek
Tworzenie kontroli jakości dla aplikacji stempli
Szkolenie pracowników w zakresie rozpoznawania ważnych znaczków
Ustanowienie procedur postępowania w przypadku zwrotów, zepsucia i zniszczenia.
Wczesna współpraca z doradcami i HMRC
W przypadku złożonych lub transgranicznych łańcuchów dostaw należy zasięgnąć profesjonalnej porady.
Monitorowanie aktualizacji i wytycznych HMRC do 2025 i 2026 r.
Rozważ udział w konsultacjach branżowych lub grupach interesariuszy HMRC.
Subskrybuj alerty GOV.UK, aby uzyskać więcej informacji na temat wdrażania VPD
Cło na produkty do waporyzacji stanowi fundamentalną zmianę dla brytyjskiego sektora waporyzacji.
Firmy, które rozpoczną przygotowania już teraz, mapując łańcuchy dostaw, planując wnioski o zatwierdzenie i aktualizując systemy, z powodzeniem poradzą sobie z transformacją.
Ci, którzy zwlekają, ryzykują lukami handlowymi, brakiem zgodności i wynikającymi z tego sankcjami cywilnymi lub karnymi.
Zacznij od biznesplanu i dokumentacji planu lokalu. Złóż wniosek o zatwierdzenie, gdy tylko otworzy się okno 1 kwietnia 2026 r.
Monitoruj wytyczne HMRC pod kątem wszelkich zmian terminów lub wymagań w miarę zbliżania się wdrożenia.
Zacznij planować już dziś, ponieważ firmy, które przygotują się wcześnie, będą nadal prowadzić działalność bez zakłóceń w 2026 roku i później.
