Un nouveau droit d'accise sur vapotage Les produits de vapotage arrivent au Royaume-Uni et représentent l'un des changements réglementaires les plus importants auxquels l'industrie du vapotage ait jamais été confrontée.
Si vous fabriquez, importez, stockez ou vendez des e-liquides, ce guide présente tout ce que vous devez savoir sur le droit sur les produits de vapotage (VPD) et le régime des timbres fiscaux sur les produits de vapotage qui l'accompagne.
En un coup d'œil : les dates clés et ce que les entreprises doivent faire maintenant
Le gouvernement britannique introduit une nouvelle Droit sur les produits de vapotage ainsi qu'un système obligatoire de timbres fiscaux pour le vapotage entre 2024 et 2027.
Ce nouveau droit d'accise aligne les produits de vapotage sur les régimes établis pour le tabac et le tabac. l'alcool, La directive sur les e-liquides modifie fondamentalement la manière dont les e-liquides sont taxés et contrôlés.
Voici les dates à retenir :
Date
Ce qui se passe
Automne 2024
Entrée en vigueur des dispositions de la loi de finances et du droit dérivé pour le VPD
Printemps 2025
Publication des orientations détaillées du HMRC et de la législation secondaire sur les timbres fiscaux
1er avril 2026
Ouverture de la fenêtre d'enregistrement et d'approbation pour le VPD et le VDS
1er octobre 2026
Le DPV devient payant ; des timbres sont exigés sur les nouveaux produits fabriqués pour la vente au détail.
1er avril 2027
Délai de mise en conformité totale ; les produits non estampillés ne faisant pas l'objet d'une suspension de droits deviennent illégaux
Le droit s'applique à un taux forfaitaire de 2,20 £ par 10 ml de liquide de vapotage, indépendamment de nicotine contenu. Ce taux couvre tous les e-liquides fournis au Royaume-Uni, y compris les bases sans nicotine.
Qui est touché en premier ? Les fabricants britanniques qui mélangent ou embouteillent des liquides de vapotage, les importateurs qui introduisent des produits sur le marché britannique et les entrepositaires qui stockent des produits en suspension de droits sont confrontés aux exigences les plus immédiates en matière de conformité.
Les grossistes et les détaillants sont indirectement concernés ; ils doivent s'assurer qu'ils ne vendent que des marchandises dûment estampillées et conformes provenant de leurs partenaires de la chaîne d'approvisionnement.
Qui a besoin de comprendre les obligations relatives aux produits de vapotage ?
Aux fins de la DPV, on entend par “produits de vapotage” tous les liquides destinés à être utilisés dans des e-cigarettes.
Cela inclut les e-liquides contenant de la nicotine, les bases sans nicotine et les substances destinées au vapotage telles que les formulations à base de propylène glycol et de glycérine végétale.
Si vous vendez également des produits de vapotage à base de CBD, il est utile d'actualiser vos connaissances en matière de conformité, notamment en ce qui concerne les points suivants Légalité de la vape de CBD au Royaume-Uni et la manière dont les produits sont positionnés pour les consommateurs adultes.
Les groupes suivants doivent s'engager directement avec le régime :
Fabricants britanniques mélanger, mixer ou mettre en bouteille du liquide de vapotage pour l'approvisionnement commercial
Importateurs introduire des produits finis ou des liquides en vrac au Royaume-Uni
Entrepositaires des douanes et accises stockage de produits de vapotage en suspension de droits dans un entrepôt d'accises
Fabricants d'outre-mer vendre au Royaume-Uni par l'intermédiaire d'un représentant britannique
Détaillants en ligne et physiques qui doivent vérifier les timbres fiscaux sur les produits qu'ils stockent
Même les petits producteurs entrent dans le champ d'application. Si vous fabriquez des produits de vapotage à des fins commerciales, y compris sous marque blanche ou dans le cadre d'opérations “maison”, le droit s'applique dès lors que vous vendez à d'autres personnes.
Conseillers professionnels en fiscalité, juridique, Les responsables de la gestion des ressources humaines et de la logistique doivent également avoir une connaissance pratique de la DPV afin d'aider les clients concernés à effectuer la transition.
Contexte politique et objectif du nouveau droit
La nouvelle taxe sur les produits de vapotage (VPD) s'inscrit dans le cadre plus large des accises et du programme de santé publique du gouvernement.
HM Treasury a annoncé la taxe sur les produits de vapotage (VPD) lors du budget de printemps 2024, et HM Revenue a confirmé la structure lors du budget d'automne 2024 après une consultation publique.
Le gouvernement a opté pour un taux forfaitaire unique plutôt que pour une structure à trois niveaux basée sur la teneur en nicotine.
Cette décision a été prise après que les résultats de la consultation ont indiqué qu'une approche plus simple réduirait la charge administrative et refléterait les homologues internationaux.
Les principaux objectifs de la politique conduite ce nouveau droit sont :
Augmentation des recettes d'un marché du vapotage en pleine expansion. Le Trésor prévoit plus de 550 millions de livres sterling par an d'ici à 2030-31, destinés à des services publics vitaux tels que le NHS.
Décourager le vapotage chez les jeunes et l'usage occasionnel chez les non-fumeurs grâce à des prix plus élevés
Améliorer la traçabilité et l'application de la loi contre les produits illicites et non conformes
Aligner le Royaume-Uni avec des juridictions qui taxent déjà les produits de vapotage, évitant ainsi que le Royaume-Uni ne devienne un cas isolé de faible taxation
Cette obligation fait partie d'un ensemble plus large, parallèlement à l'interdiction des vapes jetables à usage unique à partir du 1er juin 2025, qui soutient les objectifs de la politique de la génération sans tabac tout en offrant une incitation financière aux fumeurs adultes pour qu'ils choisissent la vaporisation comme outil de sevrage plutôt que de continuer à consommer des produits du tabac.
Calendrier : introduction progressive de taxes et de timbres sur les produits de vapotage
La DPV et le système de timbres sont introduits par étapes afin de donner à l'industrie du vapotage le temps d'adapter ses systèmes, ses contrats et ses activités. Voici ce qui se passe à chaque étape.
Automne 2024 au printemps 2025
La législation primaire contenue dans le projet de loi de finances 2025-26 permet le VPD, en s'appuyant sur le cadre de la loi de 1979 sur la gestion des douanes et des accises (Customs and Excise Management Act).
Le HMRC a publié sa réponse à la consultation sur la structure et les taux des DPV à la fin de l'année 2024, confirmant l'approche forfaitaire.
Au printemps 2025, des réglementations détaillées et de plus amples informations sur le système de timbres fiscaux pour le vapotage, y compris les spécifications techniques et les procédures de commande auprès du fournisseur spécialisé, sont attendues.
À partir du 1er avril 2026
La fenêtre d'enregistrement pour les droits sur les produits de vapotage s'ouvre. Les entreprises qui fabriquent, importent ou stockent des produits de vapotage en suspension de droits doivent commencer à demander l'approbation du HMRC pour opérer dans le cadre des régimes VPD et VDS.
Points clés de cette phase :
HMRC attend les demandes d'application de la taxe sur les produits de vapotage au moins 45 jours ouvrables avant le 1er octobre 2026, afin d'éviter toute perturbation commerciale.
Cartor Security Printers Limited est désigné comme fournisseur officiel des timbres fiscaux pour le vapotage.
Les systèmes de commande de timbres seront ouverts pendant cette période pour les entreprises approuvées.
Une préparation précoce réduit considérablement le risque de lacunes dans les autorisations commerciales.
À partir du 1er octobre 2026
C'est à ce moment-là que la taxe sur les produits de vapotage (VPD) devient exigible. À partir de cette date :
Les droits de douane s'appliquent aux produits assujettis fournis ou importés au Royaume-Uni.
Les timbres fiscaux doivent être apposés sur tous les emballages de vente au détail nouvellement produits ou importés avant la levée de la suspension des droits.
Un délai de grâce de six mois s'applique à certaines actions préexistantes répondant aux règles transitoires.
Les commerces non agréés ne peuvent pas détenir légalement des produits de vapotage en suspension de droits.
À partir du 1er avril 2027
La mise en conformité totale des produits de vapotage devient obligatoire :
Tous les produits de vapotage mis à la consommation au Royaume-Uni et qui ne sont pas en suspension de droits doivent être munis d'un timbre fiscal valide.
Les produits non estampillés ou contrefaits dans la chaîne d'approvisionnement sont susceptibles d'être saisis.
Des sanctions civiles ou pénales s'appliquent en cas de non-respect
Il est désormais illégal de détenir ou de fournir d'anciens stocks de produits de vapotage non estampillés en dehors des locaux soumis à une suspension de droits.
Champ d'application du droit : quels sont les produits et les activités concernés ?
Les droits sur les produits de vapotage (VPD) s'appliquent aux liquides de vapotage et non au matériel.
Les appareils, les bobines et les piles ne sont pas directement taxés, bien qu'ils soient indirectement affectés par les exigences de marquage sur les produits emballés contenant des liquides.
Liquides contenant de la nicotine, quelle qu'en soit la concentration, destinés à être utilisés dans les cigarettes électroniques
Liquides et bases sans nicotine (PG, VG, arômes) vendus pour le vapotage, y compris les short-fills et les shots de nicotine
Liquides en vrac destinés à être mis en bouteille dans des récipients de vente au détail pour le vapotage
Liquides bricolés ou “faits maison” produits pour la vente, quelle que soit l'échelle.
Produits de vapotage individuels vendus en tant qu'unités de vente au détail complètes
Produits hors champ d'application ou indirectement concernés par la taxe sur les produits de vapotage
Matériel uniquement (appareils, réservoirs, chargeurs), sans liquide.
Propylène glycol industriel ou glycérine végétale non destinés au vapotage, sauf s'ils sont présentés, commercialisés ou conditionnés pour le vapotage.
Les produits à base de nicotine sous licence médicale relevant de régimes réglementaires distincts (vérifier les dernières orientations du HMRC pour les exemptions).
Les produits du tabac, qui restent soumis aux droits existants sur le tabac
La personne responsable du DPV est généralement le producteur ou l'importateur agréé lorsque le produit sort de la suspension des droits ou est importé sans régime de suspension.
Taux d'accises sur les produits de vapotage et calcul des accises sur les produits de vapotage
Le taux de VPD confirmé est un taux forfaitaire de 2,20 par 10 ml de liquide de vapotage. Ce taux s'applique uniformément, quels que soient le taux de nicotine, l'arôme ou la formulation.
Comment calculer les droits
Le volume du récipient de vente au détail standard, exprimé en millilitres, détermine le montant de la redevance. Voici comment cela fonctionne en pratique :
Taille du conteneur
Calcul des droits
Total VPD
Flacon de 10ml
10ml ÷ 10 × £2.20
2,20 £ + TVA en sus.
2ml jetable
2ml ÷ 10 × £2.20
0,44 £ + TVA en sus.
50 ml de remplissage court
50ml ÷ 10 × £2.20
£11.00 + TVA en sus.
Flacon de 100 ml
100ml ÷ 10 × £2.20
£22.00 + TVA en sus.
Points importants à retenir :
Le droit s'applique par unité de vente au détail individuelle, et non par arôme ou par lot.
L'obligation survient lorsque les produits sont mis à la consommation (suspension des droits de douane) ou importés directement en libre pratique.
Le fonctionnement du DPV est similaire à celui des droits d'accises existants sur l'alcool et le tabac.
La TVA reste due sur le prix de vente TTC, ce qui augmente le coût final de la vente au détail.
Pour les entreprises, cela signifie que les prix de vente au détail seront probablement plus élevés, en particulier pour les produits de grand volume comme les flacons de 100 ml, pour lesquels les droits de douane sur les produits représentent à eux seuls 22 livres sterling avant la TVA.
Suspension des droits et circulation des produits de vapotage
La suspension des droits permet aux entreprises agréées de stocker et de déplacer des produits de vapotage sans payer de droits d'accise jusqu'à ce qu'ils soient mis à la consommation.
Cela reflète les dispositions prises pour l'alcool et le tabac dans le cadre de la fiscalité indirecte existante.
Où les stocks en suspension de droits peuvent-ils être détenus ?
Locaux de fabrication agréés où les liquides de vapotage sont produits ou conditionnés
Entrepôts d'accises agréés gérés par des entrepositaires agréés
Certains entrepôts douaniers où les douanes et les accises sont suspendues ensemble
Quand la VPD doit-elle être payée ?
Le droit devient exigible :
Lorsque le produit en suspension de droits quitte un site agréé pour être distribué à des détaillants ou à des clients finaux au Royaume-Uni
Lorsque les produits importés sont mis en libre pratique à partir d'un entrepôt douanier ou d'accises
Lorsque les produits sont transférés dans des locaux non agréés qui ne peuvent contenir des stocks de droits non payés.
Règles relatives aux mouvements
Les produits peuvent généralement être déplacés une fois en suspension de droits après avoir été placés dans l'emballage final pour la vente au détail ; d'autres déplacements peuvent cristalliser les droits.
Les systèmes électroniques et les documents d'accompagnement permettent de suivre les mouvements, vérifier les dernières orientations du HMRC pour les exigences spécifiques.
Des quotas d'importation personnelle existent pour les petites quantités introduites au Royaume-Uni dans les bagages personnels pour leur propre usage, avec des limites spécifiques à confirmer avant le 1er octobre 2026.
Timbres fiscaux pour le vapotage : objectif, caractéristiques et utilisation
Les timbres fiscaux pour le vapotage sont des étiquettes physiques avec des éléments numériques intégrés qui démontrent que le VPD a été pris en compte.
Ils permettent d'assurer le suivi tout au long de la chaîne d'approvisionnement et fournissent une preuve visible de la conformité.
Fonctions essentielles des timbres fiscaux
Confirmer de manière visible aux consommateurs, aux détaillants et aux agents chargés de l'application de la loi que les droits sont payés.
Servent de scellés d'inviolabilité sur les emballages de vente au détail
Permettre la lecture de codes uniques (QR ou code-barres 2D) pour accéder aux métadonnées des produits.
Caractéristiques de sécurité physique
Les timbres comportent plusieurs niveaux de sécurité :
Disponible en format humide (préencollé) et sec (non encollé)
Quantités minimales de commande : typiquement 1 000 timbres par commande
Fonctions d'impression de sécurité comprenant des microtextes, des hologrammes et des encres à couleurs changeantes
Fourni exclusivement par Cartor Security Printers Limited dans le cadre d'un contrat de concession du HMRC.
La couche numérique
Chaque timbre porte un identifiant unique lié à :
Détails du fabricant
Type de produit et volume
Informations sur le cycle de production
Date de libération de la suspension de fonctions
Ces données alimentent des systèmes d'agrégation permettant de suivre les cartons, les caisses et les palettes tout au long de la chaîne d'approvisionnement, ce qui favorise l'authentification en temps réel.
Exigences en matière de placement à partir du 1er octobre 2026
Les timbres fiscaux doivent être apposés sur l'emballage de vente au détail le plus extérieur.
Les cachets doivent sceller l'emballage et rester visibles et intacts jusqu'à son ouverture par le consommateur.
Les produits non estampillés ne peuvent être libérés de la suspension des droits pour la vente au détail.
Timbres transitoires et numériques, agrégation et numérisation
Le HMRC met progressivement en place des timbres et des systèmes entièrement numériques, avec une période de transition permettant d'utiliser des timbres plus simples pour une transition en douceur.
Timbres fiscaux transitoires pour le vapotage
Les timbres transitoires offrent une passerelle aux entreprises qui se préparent à une mise en œuvre complète du numérique :
Disponible jusqu'au 31 août 2026 sans fonctionnalité de numérisation complète
Destiné au stock conditionné avant le lancement du programme numérique.
Ne doit pas s'appliquer aux produits fabriqués ou mis sur le marché après le 1er octobre 2026
Les timbres transitoires non utilisés peuvent être retournés conformément aux règles du HMRC.
Tampons numériques
À partir du 1er septembre 2026, des timbres numériques avec des identifiants scannables seront disponibles :
Authentification en temps réel et suivi de la chaîne d'approvisionnement
Obligatoire pour tous les produits commercialisés à partir du 1er octobre 2026
Intégrer les systèmes d'entreprise pour un suivi automatisé
Agrégation
L'agrégation regroupe les unités estampillées individuelles sous un seul code de niveau supérieur :
Simplifie les opérations d'entreposage des caisses et des palettes
Les timbres transitoires ne sont pas agrégés car ils ne sont pas conçus pour être scannés obligatoirement.
À partir du 1er octobre 2026, les codes d'agrégation pourront être fournis par l'imprimeur du timbre ou générés par les systèmes des entreprises.
S'enregistrer et demander l'approbation du HMRC
À partir du 1er avril 2026, les entreprises qui fabriquent, importent ou stockent des produits de vapotage en suspension de droits doivent obtenir l'approbation du HMRC pour le régime VPD et le régime VDS.
Qui doit poser sa candidature ?
Fabricants britanniques mélangeant ou embouteillant des liquides de vapotage
Importateurs responsables des déclarations en douane des produits de vapotage
Les entrepositaires des douanes et accises stockent des produits de vapotage en suspension de droits
Représentants britanniques agissant au nom de fabricants étrangers
Les demandes doivent être faites par des entités juridiques uniques, les demandes conjointes n'étant pas autorisées. Le HMRC effectue des contrôles complets de diligence raisonnable sur tous les demandeurs.
Composants d'application typiques
Votre demande devra comprendre les éléments suivants
Informations détaillées sur l'entreprise, y compris la structure de propriété et l'historique fiscal
Identification de tous les locaux de fabrication et de stockage
Dispositions en matière de sécurité et de contrôle des personnes, des produits et des véhicules
Preuve de la viabilité commerciale et de la capacité de mise en conformité
Le choix du moment est essentiel
Le HMRC a indiqué que l'approbation peut prendre au moins 45 jours ouvrables.
Les entreprises doivent soumettre leurs demandes complètes bien avant le 1er octobre 2026 afin d'éviter toute perturbation de leurs activités. Les demandes incomplètes ou nécessitant des précisions prendront plus de temps.
Plans des locaux, plans d'entreprise et garanties financières
Le HMRC utilise trois documents clés pour évaluer l'aptitude à l'approbation. Si ces documents sont corrects dès la première fois, le processus s'en trouve accéléré.
Exigences relatives au plan des locaux
Le plan de vos locaux doit être :
Un plan de site clair et à l'échelle montrant les lignes de production, les zones de stockage, les points d'accès et les itinéraires des véhicules.
Les sorties de secours sont indiquées en rouge et les zones interdites sont clairement mises en évidence.
Démontrer comment les produits de vapotage sont contrôlés et séparés des autres marchandises
Présenter les mesures de sécurité telles que la couverture par télévision en circuit fermé, les systèmes d'alarme et les contrôles d'accès.
Les pièges les plus courants sont la présentation de plans sans références d'échelle ou l'omission de montrer comment les marchandises en suspension de droits sont physiquement séparées du stock en droits acquittés.
Attentes en matière de plan d'entreprise
Le HMRC attend un plan d'entreprise crédible contenant :
Des projections financières et des calculs de coûts réalistes
Détails sur les fournisseurs et les clients avec documentation à l'appui
Analyse de marché démontrant la viabilité commerciale
Preuve que l'activité proposée est d'une ampleur proportionnée
Des plans incomplets ou trop optimistes suscitent d'autres questions ou des retards. Baser les projections sur des données de marché démontrables plutôt que sur des chiffres fantaisistes.
Garanties financières
De nombreuses entreprises ont besoin d'une garantie d'une banque ou d'une institution financière :
Les garanties couvrent les obligations potentielles du SPV en cas de défaillance des entreprises
Les entreprises établies et conformes peuvent demander une dérogation.
Les nouveaux entrants ou ceux qui ont des problèmes de conformité auront probablement besoin d'une garantie totale.
HMRC publiera des critères précis sur les niveaux de garantie et les conditions d'exemption avant le 1er avril 2026.
Que se passe-t-il si votre demande est approuvée ou refusée ?
La décision du HMRC détermine si votre entreprise peut légalement opérer dans le cadre du régime VPD à partir du 1er octobre 2026.
Que se passe-t-il si je suis approuvé ?
Si votre demande aboutit :
Le HMRC émet une lettre d'approbation fixant les conditions de vos activités.
Les conditions couvrent les normes d'archivage, les exigences en matière de sécurité et les obligations d'information.
Le HMRC se réserve le droit d'effectuer des inspections de conformité à tout moment.
Les infractions graves ou répétées peuvent entraîner la suspension ou l'annulation de l'agrément.
L'autorisation n'est pas permanente, elle dépend du respect permanent de toutes les conditions.
Que se passe-t-il en cas de refus ?
Si HMRC refuse votre demande :
Le HMRC doit fournir des raisons écrites de refus, généralement liées à des problèmes de sécurité, de solidité financière ou d'antécédents fiscaux défavorables.
Vous avez le droit de demander une révision interne ou de faire appel auprès du tribunal fiscal.
Les procédures d'examen et de recours sont assorties de délais spécifiques agir rapidement
Une approbation temporaire dans des circonstances limitées peut être possible pendant qu'un examen est en cours, mais cela ne peut pas être présumé
Conséquences de la non-approbation
À partir du 1er octobre 2026, les entreprises non agréées ne pourront plus légalement produire des produits de vapotage ou détenir des produits de vapotage en suspension de droits.
Le commerce sans autorisation risque d'entraîner la saisie des marchandises et des poursuites pénales dans les cas les plus graves.
Obligations permanentes : déclarations, paiements et tenue de registres
Une fois approuvées, les entreprises sont soumises à des obligations de conformité permanentes similaires à celles des régimes d'accises sur l'alcool et le tabac.
Retour des droits
Déclaration mensuelle des droits sur les produits de vapotage soumise en ligne
Normalement pour le 7e jour du mois suivant la période comptable.
Doit couvrir tous les mouvements et passifs du mois civil précédent
Déclarer les quantités par type de produit et par volume
Délais de paiement
Obligation
Date limite
Soumettre le retour
7 du mois suivant
Droits de douane
15 du mois suivant
Ajustement pour les week-ends et les jours fériés
Jour ouvrable suivant
Le HMRC confirmera les méthodes de paiement acceptées, notamment le prélèvement automatique et le virement bancaire.
Attentes en matière d'archivage
Tenir des registres détaillés, y compris
Les registres de stocks indiquant les entrées, la production, les mouvements, les pertes et les destructions.
Registres financiers reliant les calculs de droits aux systèmes comptables et aux factures
Registres d'utilisation des timbres indiquant l'application et le gaspillage
Période de conservation d'au moins six ans (à confirmer avec les directives actuelles du HMRC)
Restitutions et réclamations : marchandises avariées, exportations et pertes
Comme d'autres droits d'accise, la DPV prévoit des mécanismes de réduction ou de récupération des droits dans certaines situations.
Marchandises avariées ou invendables
Les fabricants britanniques peuvent récupérer ou compenser les droits de douane sur les produits en droits acquittés :
Retournés et détruits avant la vente au détail
Devenir invendable en raison de dommages ou de contamination
Conditions d'octroi de l'aide :
Preuve solide de la détérioration ou de la destruction (certificats de destruction, photographies, déclarations de témoins)
Les demandes de remboursement sont normalement effectuées par le biais de la déclaration de droits suivante plutôt que par des demandes séparées.
Piste d'audit claire reliant les produits spécifiques à l'allègement demandé
Exportations de produits en franchise de droits
Les entreprises peuvent récupérer le DPV sur les produits exportés :
Par le biais du cadre existant pour la ristourne des droits d'accises
Preuve d'exportation requise
La destruction ou l'annulation des timbres fiscaux sur le vaping est indispensable
Des procédures différentes peuvent s'appliquer aux exportations à l'intérieur et à l'extérieur du territoire douanier du Royaume-Uni.
Perte accidentelle ou vol
Certaines pertes lors de la suspension des droits peuvent être autorisées si elles sont correctement documentées.
Les pénuries inexpliquées peuvent toujours entraîner une responsabilité de service et des sanctions civiles potentielles.
Se référer aux directives générales du HMRC sur les accises pour savoir comment sont traitées les “pertes acceptables”.
Pour les cas complexes impliquant des valeurs importantes, demandez l'avis d'un spécialiste.
Produits de vapotage importés et fabriqués à l'étranger
Le VPD et le VDS s'appliquent également aux biens fabriqués à l'étranger et importés pour être vendus sur le marché britannique.
Obligations pour les fabricants d'outre-mer
Les fabricants étrangers ont deux options principales :
Désigner un représentant britannique agréé par le HMRC gérer l'estampillage et la conformité
Passer par un importateur britannique agréé qui assume la responsabilité du SPV
Le rôle du représentant britannique consiste notamment à commander des timbres auprès du fournisseur spécialisé, à tenir des registres de conformité et à assurer la liaison avec le HMRC au nom de l'entreprise étrangère.
Importation de produits de vapotage : procédures
Lors de l'importation de produits de vapotage :
Le DPV doit être payé à l'importation par le biais d'une déclaration en douane ou
Report de la suspension des droits si le stock est transféré dans un entrepôt ou un site de fabrication agréé
Tous les produits prêts à être vendus au détail doivent être munis d'un timbre fiscal valide avant d'être libérés du contrôle des douanes ou des accises.
Les numéros EORI existants peuvent normalement être utilisés pour les importations relatives au DPV.
Exigences en matière d'entrepôt
Seuls les entrepositaires agréés par le HMRC peuvent stocker les produits de vapotage en suspension de droits. Les entreprises d'outre-mer ont des options :
Obtenir directement l'agrément de l'entrepositaire pour les locaux du Royaume-Uni
Contrat avec un exploitant d'entrepôt agréé existant
Scénarios pratiques
Scénario 1 : un fabricant de l'UE expédie des produits finis Un fabricant européen d'e-liquides expédie au Royaume-Uni des flacons de 10 ml prêts pour la vente au détail. L'importateur britannique déclare les marchandises à la douane, soit en payant immédiatement le DPV, soit en transférant le stock dans un entrepôt agréé en matière d'accises, en suspension de droits. Les timbres doivent être apposés avant la mise en vente au Royaume-Uni.
Scénario 2 : un producteur de liquides en vrac non britannique approvisionne un embouteilleur britannique Une société américaine fournit de la nicotine base non aromatisée en vrac à un embouteilleur britannique. L'embouteilleur britannique, en tant que producteur du produit fini destiné à la vente au détail, est responsable de la protection des données personnelles lorsqu'il sort des bouteilles estampillées de ses locaux agréés.
Due diligence pour le commerce de gros, le commerce de détail et la chaîne d'approvisionnement
Les détaillants ne paient pas directement la DPV, mais ils ne sont pas exemptés de leurs responsabilités en matière de conformité. Le commerce de produits non estampillés ou illicites est lourd de conséquences.
Responsabilités des grossistes et des détaillants
À partir du 1er octobre 2026 (obligatoire à partir du 1er avril 2027) :
Vérifier que tous les produits de vapotage reçus portent des timbres fiscaux valides et non falsifiés.
Vérifier le statut d'approbation HMRC des fournisseurs
Surveiller les prix inhabituels ou les schémas d'approvisionnement suggérant l'existence de marchandises illicites
Tenir à jour les registres d'achat et de vente montrant la traçabilité des produits.
A quoi ressemble la diligence raisonnable dans la pratique
Pour les petits magasins indépendants :
Demander des lettres d'approbation du HMRC aux nouveaux fournisseurs
Contrôle ponctuel de l'authenticité des timbres sur les stocks entrants
Documenter les relations avec les fournisseurs et les factures d'achat
Pour les grands détaillants et les chaînes :
Mise en œuvre d'une vérification systématique des numéros d'enregistrement de tous les fournisseurs
Effectuer des contrôles basés sur les risques pour les produits à haut risque (produits jetables en grande quantité, produits à remplissage rapide).
Prélever périodiquement des échantillons du stock pour confirmer l'authenticité des timbres et de l'emballage.
Tenir à jour des registres de conformité centralisés
Note des principales parties prenantes
Les détaillants n'ont pas besoin de l'approbation du HMRC pour vendre au public. Toutefois, la vente de produits non estampillés après le 1er avril 2027 vous expose à.. :
Saisie des stocks non conformes
Sanctions civiles pour la manipulation de marchandises illicites
Sanctions pénales potentielles dans les cas délibérés
Conformité, application et sanctions
Le HMRC appliquera des pouvoirs d'exécution qui lui sont familiers dans d'autres domaines d'accises. Le secteur du vapotage doit s'attendre à un examen similaire à celui appliqué à l'alcool et au tabac.
Infractions courantes dans le cadre du SPV
Fabrication, importation ou stockage de produits de vapotage en suspension de droits sans autorisation après le 1er octobre 2026
Possession, fourniture ou vente de produits non estampillés en dehors de la suspension de droits après le 1er avril 2027
Falsification, contrefaçon ou réutilisation des timbres fiscaux pour le vapotage
Ne pas soumettre des déclarations exactes ou ne pas payer le VPD dans les délais impartis
Fournir de fausses informations dans les demandes d'agrément
Conséquences potentielles
Type
Conséquence
Sanctions civiles
Pénalités fixes et fiscalisées en cas de manquements et d'inexactitudes
Crise d'épilepsie
Marchandises non conformes et stocks potentiellement légitimes trouvés à côté
Mesures d'approbation
Suspension ou révocation empêchant toute négociation future
Poursuites pénales
En cas d'évasion délibérée, de fraude ou de cas graves
Les poursuites pénales peuvent déboucher sur une peine d'emprisonnement dans les cas les plus graves, à l'instar des sanctions prévues par les régimes applicables au tabac et à l'alcool.
Calendrier des sanctions
Les changements liés au timbre s'appliquent en grande partie à partir d'avril 2026
Les sanctions pour les produits en circulation non estampillés sont activées à partir du 1er octobre 2026
Application complète de la législation sur tous les produits non estampillés à partir du 1er avril 2027
La mise en conformité précoce est la stratégie d'atténuation des risques la plus efficace.
Préparation pratique : comment les entreprises peuvent se préparer
La période qui nous sépare d'octobre 2026 devrait être mise à profit pour préparer les systèmes, les contrats et les prix pour la VPD et la VDS. Les parties intéressées sur le marché du vapotage doivent agir maintenant pour éviter toute perturbation.
Principales étapes préparatoires
Dressez la carte de votre chaîne d'approvisionnement :
Déterminer où la SPV devient exigible dans le cadre de vos activités
Déterminer qui détiendra les approbations à chaque étape
Documenter les relations avec les fournisseurs et les clients
Examiner les produits et les emballages :
Évaluer l'emballage actuel pour déterminer s'il est possible d'y apposer un timbre
Planifier l'intégration des scellés à témoin d'intégrité
Envisager des modifications du portefeuille de produits compte tenu de l'impact des droits sur les formats à fort volume
Mettre à jour les modèles de tarification :
Tenir compte de la taxe de 2,20 £ par 10 ml
Calculer l'impact de la TVA (la TVA s'applique au prix TTC)
Modéliser les changements de prix de détail dans votre gamme de produits
Modifications des systèmes et des processus
Mettre en œuvre ou adapter les systèmes de contrôle des stocks et les systèmes ERP pour saisir les volumes, les droits dus et les identifiants des timbres.
Élaborer des procédures pour la commande, le stockage et l'application des timbres.
Contrôles de qualité pour l'apposition de timbres
Former le personnel à la reconnaissance des timbres valides
Établir des procédures pour le traitement des retours, de la détérioration et de la destruction.
S'engager très tôt avec les conseillers et le HMRC
Demander l'avis d'un professionnel lorsque les chaînes d'approvisionnement sont complexes ou transfrontalières
Suivre les mises à jour et les orientations du HMRC jusqu'en 2025 et 2026
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La taxe sur les produits de vapotage représente un changement fondamental pour le secteur britannique du vapotage.
Les entreprises qui commencent à se préparer dès maintenant, en cartographiant les chaînes d'approvisionnement, en planifiant les demandes d'autorisation et en mettant à jour les systèmes, réussiront la transition.
Ceux qui attendent s'exposent à des lacunes commerciales, à des manquements en matière de conformité et aux sanctions civiles ou pénales qui s'ensuivent.
Commencez par préparer votre plan d'entreprise et la documentation relative au plan des locaux. Déposez votre demande d'agrément dès l'ouverture de la fenêtre le 1er avril 2026.
Continuez à suivre les conseils du HMRC pour détecter toute modification des délais ou des exigences à l'approche de la mise en œuvre.
Commencez à planifier dès aujourd'hui, car les entreprises qui se préparent tôt seront celles qui continueront à fonctionner sans interruption en 2026 et au-delà.
