Nová spotřební daň z vaping a představuje jednu z nejvýznamnějších regulačních změn, které kdy vapingový průmysl čelil.
Pokud vyrábíte, dovážíte, skladujete nebo prodáváte e-liquidy, v této příručce najdete vše, co potřebujete vědět o dani z výrobků pro vaping (VPD) a doprovodném systému daňových známek pro vaping.
Přehled: klíčová data a co musí podniky udělat nyní
Vláda Spojeného království zavádí nový clo na vapingové produkty spolu s povinným systémem kolků na vaping v letech 2024 až 2027.
Tato nová spotřební daň sjednocuje vapingové výrobky se zavedenými režimy pro tabák a alkohol, čímž se zásadně mění způsob zdanění a sledování elektronických kapalin.
Zde jsou hlavní data, která byste měli znát:
Datum
Co se stane
Podzim 2024
Vstup v platnost ustanovení finančního zákona a sekundárních právních předpisů pro VPD
Jaro 2025
Zveřejnění podrobných pokynů HMRC a sekundárních právních předpisů týkajících se kolkových známek
1. dubna 2026
Otevření okna pro registraci a schvalování VPD a VDS
1. října 2026
Zpoplatnění VPD; povinnost opatřit nově vyrobené maloobchodní zásoby kolky
1. dubna 2027
Lhůta pro úplné splnění požadavků; neoznačené výrobky mimo režim podmíněného osvobození od cla se stávají nezákonnými
Clo se uplatňuje v paušální výši 2,20 GBP za 10 ml vapingové kapaliny, bez ohledu na to, zda se jedná o nikotin obsah. Tato sazba se vztahuje na všechny e-liquidy dodávané ve Spojeném království, včetně beznikotinových bází.
Koho se to týká nejdříve? Nejnaléhavějším požadavkům na dodržování předpisů čelí britští výrobci, kteří míchají nebo plní vapingové kapaliny do lahví, dovozci uvádějící výrobky na britský trh a skladovatelé skladující zásoby s podmíněným osvobozením od cla.
Velkoobchodníci a maloobchodníci jsou ovlivněni nepřímo, musí zajistit, aby obchodovali pouze s řádně orazítkovaným a vyhovujícím zbožím od svých partnerů v dodavatelském řetězci.
Kdo musí rozumět povinnosti vapingových produktů?
Pro účely VPD se “vapingovými produkty” rozumí všechny tekutiny určené k použití v elektronických cigaretách.
Patří sem e-liquidy s obsahem nikotinu, beznikotinové báze a látky určené k odpařování, jako jsou propylenglykolové a rostlinné glycerinové přípravky.
Pokud se zabýváte také vapingovými formáty CBD, vyplatí se udržovat si aktuální znalosti o dodržování předpisů v širším měřítku, včetně. Zákonnost CBD vape ve Velké Británii a jak jsou výrobky určeny dospělým spotřebitelům.
Následující skupiny se musí zapojit přímo do režimu:
Výrobci ve Spojeném království míchání, míchání nebo plnění vapingové kapaliny do lahví pro komerční účely.
Dovozci dovoz hotových výrobků nebo volně ložených kapalin do Spojeného království
Pracovníci celních a daňových skladů skladování výrobků pro vaping s podmíněným osvobozením od daně ve skladu s výrobky podléhajícími spotřební dani.
Zámořští výrobci prodej do Spojeného království prostřednictvím zástupce ve Spojeném království
Internetoví a kamenní prodejci kteří musí ověřovat celní známky na produktech, které skladují.
Do oblasti působnosti spadají i drobní výrobci. Pokud vyrábíte vapingové produkty pro komerční dodávky, včetně white-label nebo “domácích” provozů... povinnost se na vás vztahuje, jakmile začnete prodávat ostatním.
Odborní daňoví poradci, právní, a logistiku, aby mohli podpořit dotčené klienty při přechodu.
Politické pozadí a účel nové povinnosti
Nová daň z vapingových výrobků je součástí širšího vládního programu v oblasti spotřebních daní a veřejného zdraví.
Ministerstvo financí oznámilo VPD (Vaping Products Duty) v jarním rozpočtu na rok 2024, přičemž HM Revenue potvrdilo strukturu v podzimním rozpočtu na rok 2024 po veřejné konzultaci.
Vláda se rozhodla pro jednotnou paušální sazbu namísto třístupňové struktury založené na obsahu nikotinu.
Toto rozhodnutí bylo přijato poté, co z konzultací vyplynulo, že jednodušší přístup by snížil administrativní zátěž a odrážel by mezinárodní protějšky.
Zvyšování příjmů z rychle rostoucího trhu s vapingem. Ministerstvo financí předpokládá, že do roku 2030-31 půjde na životně důležité veřejné služby včetně NHS více než 550 milionů liber ročně.
Odrazování mládeže od vapingu a příležitostné užívání mezi nekuřáky prostřednictvím vyšších cen.
Zlepšení sledovatelnosti a vymáhání práva proti nezákonným a nevyhovujícím výrobkům.
Sjednocení Spojeného království s jurisdikcemi, které již vapingové produkty zdaňují, čímž se zabrání tomu, aby se Spojené království stalo zemí s nízkým zdaněním.
Tato povinnost je součástí širšího balíčku spolu se zákazem jednorázových vapů od 1. června 2025, který podporuje cíle politiky pro generaci bez kouře a zároveň nabízí finanční pobídku pro dospělé kuřáky, aby zvolili vapování jako nástroj pro odvykání kouření namísto pokračování v používání tabákových výrobků.
Časový plán: postupné zavádění cla a kolků na vapingové výrobky
VPD a systém známek se zavádějí postupně, aby měl vapingový průmysl čas na přizpůsobení systémů, smluv a operací. Zde je popis jednotlivých fází.
Podzim 2024 až jaro 2025
Primární legislativa v návrhu zákona o financích na období 2025-26 umožňuje VPD, která vychází z rámce zákona o správě cel a spotřebních daní z roku 1979.
Koncem roku 2024 zveřejnil HMRC svou odpověď na konzultaci o struktuře a sazbách VPD, v níž potvrdil přístup založený na paušální sazbě.
Na jaře 2025 očekávejte podrobné předpisy a další informace o systému kolků pro vaping, včetně technických specifikací a postupů objednávání prostřednictvím specializovaného dodavatele.
Od 1. dubna 2026
Otevírá se registrační okno pro vapingové produkty. Podniky, které vyrábějí, dovážejí nebo skladují vapingové produkty v režimu podmíněného osvobození od cla, musí začít žádat o schválení HMRC k činnosti v rámci režimů VPD i VDS.
Klíčové body pro tuto fázi:
HMRC očekává, že žádosti o uvalení cla na vapingové produkty budou podány nejméně 45 pracovních dnů před 1. říjnem 2026, aby se předešlo narušení obchodu.
Společnost Cartor Security Printers Limited je určena jako oficiální dodavatel kolků na vaping.
V tomto období budou pro schválené podniky otevřeny systémy pro objednávání známek.
Včasná příprava výrazně snižuje riziko nedostatků v povoleních k obchodování.
Od 1. října 2026
V tomto okamžiku vzniká povinnost platit VPD (daň za vapingové produkty). Od tohoto data:
Clo se vztahuje na odpovědné výrobky dodávané ve Spojeném království nebo do něj dovážené.
Před uvolněním z režimu podmíněného osvobození od cla musí být všechna nově vyrobená nebo dovezená maloobchodní balení opatřena celními razítky.
Pro některé dříve existující zásoby, které splňují přechodná pravidla, platí šestiměsíční odklad.
Podniky bez povolení nemohou legálně držet vapingové výrobky s podmíněným osvobozením od cla
Od 1. dubna 2027
Plné dodržování celních předpisů pro vapingové výrobky se stává povinným:
Všechny výrobky pro vaping uvolněné ke spotřebě ve Spojeném království, které nejsou v režimu podmíněného osvobození od cla, musí být opatřeny platnou celní známkou pro vaping.
Neoznačené nebo padělané výrobky v dodavatelském řetězci podléhají zabavení.
V případě nedodržení se uplatňují občanskoprávní nebo trestněprávní sankce
Držení nebo dodávání starších zásob vapingu bez kolků mimo prostory s pozastaveným clem je nezákonné.
Oblast působnosti cla: na které výrobky a činnosti se vztahuje?
Daň z vapingových produktů (VPD) se vztahuje spíše na vapingové kapaliny než na hardware.
Zařízení, cívky a baterie nejsou přímo zdaněny, ačkoli se jich to týká nepřímo prostřednictvím požadavků na kolky na balených výrobcích obsahujících kapalinu.
Tekutiny obsahující nikotin v jakékoli koncentraci určené pro použití v elektronických cigaretách.
Beznikotinové kapaliny a báze (PG, VG, aromata) prodávané pro vaping, včetně krátkých náplní a nikotinových šotů.
Volně ložené kapaliny určené k plnění do maloobchodních nádob pro vaping.
kapaliny vyrobené pro vlastní potřebu nebo “podomácku” za účelem prodeje, bez ohledu na rozsah.
Jednotlivé vapingové produkty prodávané jako kompletní maloobchodní jednotky
Výrobky mimo oblast působnosti nebo nepřímo ovlivněné clem na vapingové výrobky
Pouze hardware (zařízení, nádrže, nabíječky) bez kapaliny.
Průmyslový propylenglykol nebo rostlinný glycerin, které nejsou určeny k vapování, pokud nejsou prezentovány, uváděny na trh nebo baleny pro vapování.
Nikotinové výrobky s lékařskou licencí, které spadají pod samostatné regulační režimy (výjimky naleznete v nejnovějších pokynech HMRC).
Tabákové výrobky, na které se nadále vztahují stávající cla na tabák.
Odpovědnou osobou za VPD je obvykle schválený výrobce nebo dovozce, pokud výrobek opustí režim podmíněného osvobození od cla nebo je dovezen bez režimu podmíněného osvobození od cla.
Celní sazby na vapingové výrobky a způsob výpočtu cla na vapingové výrobky
Potvrzená sazba VPD je paušální sazba 2,20 za 10 ml vapovacího liquidu. Platí jednotně bez ohledu na sílu nikotinu, příchuť nebo složení.
Jak vypočítat clo
Standardní objem maloobchodní nádoby v mililitrech určuje poplatek. Jak to funguje v praxi:
Velikost kontejneru
Výpočet cla
VPD celkem
10ml lahvička
10 ml ÷ 10 × 2,20 £
£2,20 + DPH navrch.
2ml na jedno použití
2ml ÷ 10 × 2,20 £
£0.44 + DPH navrch.
50ml krátká náplň
50 ml ÷ 10 × 2,20 £
11,00 £ + DPH navrch.
100ml lahvička
100 ml ÷ 10 × 2,20 £
22,00 £ + DPH navrch.
Důležité body k zapamatování:
Clo se vztahuje na jednotlivou maloobchodní jednotku, nikoli na příchuť nebo šarži.
Závazek vzniká, pokud jsou výrobky propuštěny do volného oběhu (pozastavení cla) nebo jsou dovezeny přímo do volného oběhu.
VPD funguje podobně jako stávající spotřební daně z alkoholu a tabáku.
DPH se nadále účtuje z prodejní ceny včetně cla, což zvyšuje konečnou maloobchodní cenu.
Pro podniky to pravděpodobně znamená vyšší ceny v maloobchodě, zejména u výrobků s větším objemem, jako jsou 100ml lahvičky, kde samotné clo na výrobky činí 22 liber bez DPH.
Pozastavení cla a pohyb výrobků pro vaping
Pozastavení cla umožňuje schváleným podnikům skladovat a přepravovat vapingové produkty bez placení VPD až do jejich uvolnění ke spotřebě.
To odráží opatření pro alkohol a tabák v rámci stávajících rámců nepřímých daní.
Kde lze držet zásoby s podmíněným osvobozením od cla
Schválené výrobní prostory, kde se vapingové kapaliny vyrábějí nebo balí.
Schválené sklady pro spotřební daně provozované oprávněnými provozovateli skladů
Některé celní sklady, v nichž celní orgány a orgány s podmíněným osvobozením od spotřební daně působí společně
Kdy musí být vyplacena VPD
Clo se stává splatným:
Když výrobek s podmíněným osvobozením od cla opustí schválené místo a je distribuován maloobchodníkům nebo konečným zákazníkům ve Spojeném království.
Při propuštění dovezených výrobků z celního skladu nebo skladu pro spotřební daně do volného oběhu
Pokud jsou výrobky přemístěny do neschválených prostor, které nemohou obsahovat nezaplacené celní zásoby.
Pravidla pohybu
Výrobky lze obvykle jednou přepravovat v režimu s podmíněným osvobozením od cla poté, co byly uloženy do konečného maloobchodního balení; další přeprava může vést ke krystalizaci cla.
Elektronické systémy a doprovodné dokumenty sledují pohyby, zkontrolujte nejnovější pokyny HMRC pro konkrétní požadavky.
Pro malé množství dovážené do Spojeného království v osobních zavazadlech pro vlastní potřebu existují osobní dovozní kvóty, přičemž konkrétní limity budou potvrzeny před 1. říjnem 2026.
Vapingové kolky: účel, funkce a použití
Celní známky pro vaping jsou fyzické štítky s integrovanými digitálními prvky, které prokazují, že VPD byla zohledněna.
Umožňují sledovat celý dodavatelský řetězec a poskytují viditelný důkaz o shodě.
Základní funkce celních známek
Viditelné potvrzení spotřebitelům, maloobchodníkům a kontrolním pracovníkům, že clo je zaplaceno.
slouží jako plomby na maloobchodních obalech, které umožňují kontrolu neoprávněné manipulace.
Umožnit skenování pomocí jedinečných kódů (QR nebo 2D čárový kód) pro přístup k metadatům o produktu.
Fyzické bezpečnostní prvky
Známky jsou opatřeny několika bezpečnostními vrstvami:
K dispozici v mokrém (předlepeném) a suchém (nelepeném) provedení.
Minimální objednací množství obvykle 1 000 razítek na objednávku
Bezpečnostní tiskové funkce včetně mikrotextu, hologramů a inkoustů měnících barvu
Dodáváno výhradně prostřednictvím společnosti Cartor Security Printers Limited na základě koncesní smlouvy HMRC.
Digitální vrstva
Každé razítko nese jedinečný identifikátor spojený s:
Podrobnosti o výrobci
Typ a objem produktu
Informace o výrobní sérii
Datum propuštění z pozastavení výkonu služby
Tato data se přenášejí do agregačních systémů, které sledují kartony, bedny a palety v dodavatelském řetězci a podporují ověřování v reálném čase.
Požadavky na umístění od 1. října 2026
Na vnějším maloobchodním obalu musí být nalepeny celní známky.
Balení musí být opatřeno pečetí, která musí zůstat viditelná a neporušená až do otevření spotřebitelem.
Neoznačené výrobky nelze uvolnit z pozastavení cla pro maloobchodní prodej
Přechodná a digitální razítka, agregace a skenování
HMRC postupně zavádí plně digitální razítka a systémy s přechodným obdobím, které umožní hladký přechod na jednodušší razítka.
Přechodné celní známky na vaping
Přechodná razítka představují most pro podniky, které se připravují na úplnou digitalizaci:
K dispozici do 31. srpna 2026 bez plné funkce digitálního skenování
Určeno pro skladové balení před ostrým spuštěním digitálního systému
Nesmí se vztahovat na výrobky vyrobené nebo uvedené na trh po 1. říjnu 2026.
Nepoužité přechodné známky lze vrátit v souladu s pravidly HMRC.
Digitální funkční razítka
Od 1. září 2026 budou k dispozici digitální razítka se snímatelnými identifikátory:
Podpora ověřování a sledování dodavatelského řetězce v reálném čase
Povinné u všech výrobků vydaných od 1. října 2026.
Integrace s podnikovými systémy pro automatizované sledování
Agregace
Agregace seskupuje jednotlivé razítkované jednotky pod jeden kód vyšší úrovně:
Zjednodušuje skladové operace pro bedny a palety.
Přechodná razítka se nesčítají, protože nejsou určena k povinnému skenování.
Od 1. října 2026 mohou být agregační kódy dodávány tiskárnou razítek nebo generovány vlastními systémy podniků.
Registrace a žádost o schválení HMRC
Od 1. dubna 2026 musí podniky, které vyrábějí, dovážejí nebo skladují vapingové produkty s podmíněným osvobozením od cla, získat souhlas HMRC jak pro VPD, tak pro režim VDS.
Kdo se musí přihlásit?
Výrobci ve Spojeném království, kteří míchají nebo plní vapingové kapaliny do lahví
Dovozci zodpovědní za celní deklarace vapingových výrobků
Skladníci celních a daňových skladů skladující vapingové produkty v režimu podmíněného osvobození od cla
Zástupci Spojeného království jednající jménem zámořských výrobců
Žádosti musí podávat jednotlivé právní subjekty, společné žádosti nejsou povoleny. HMRC provádí komplexní hloubkové kontroly všech žadatelů.
Typické součásti aplikace
Vaše žádost musí obsahovat:
Podrobné informace o podniku, včetně vlastnické struktury a daňové historie.
Identifikace všech výrobních a skladovacích prostor
Bezpečnostní a kontrolní opatření pro osoby, výrobky a vozidla
Důkazy o obchodní životaschopnosti a schopnosti dodržovat předpisy
Načasování je rozhodující
HMRC uvedl, že schválení může trvat nejméně 45 pracovních dnů.
Podniky by měly podat kompletní žádosti v dostatečném předstihu před 1. říjnem 2026, aby nedošlo k narušení obchodování. Neúplné žádosti nebo žádosti, které vyžadují další podrobnosti, budou trvat déle.
Plány prostor, obchodní plány a finanční záruky
HMRC používá k posouzení vhodnosti pro schválení tři klíčové dokumenty. Jejich správné vyplnění napoprvé urychluje celý proces.
Požadavky na plán prostor
Váš plán prostor by měl být:
Přehledné, měřítkově upravené uspořádání pracoviště s vyznačením výrobních linek, skladovacích prostor, přístupových míst a tras pro vozidla.
Červeně označené požární východy a zřetelně zvýrazněné zakázané prostory.
Ukázka toho, jak jsou vapingové produkty kontrolovány a odděleny od ostatního zboží.
Zobrazení bezpečnostních opatření, jako je pokrytí kamerovým systémem, poplašné systémy a kontroly přístupu.
Mezi častá úskalí patří předkládání plánů bez referenčních měřítek nebo neprokázání, jak je zboží s podmíněným osvobozením od cla fyzicky odděleno od zásob, za které se platí clo.
Očekávání od podnikatelského plánu
HMRC očekává důvěryhodný podnikatelský plán, který obsahuje:
Reálné finanční odhady a kalkulace nákladů
Údaje o dodavateli a zákazníkovi s podpůrnou dokumentací
Analýza trhu prokazující komerční životaschopnost
Důkazy o tom, že navrhovaná činnost je přiměřeného rozsahu.
Neúplné nebo příliš optimistické plány vyvolávají další otázky nebo zpoždění. Vycházejte z prokazatelných údajů o trhu, nikoli z aspiračních čísel.
Finanční záruky
Mnoho podniků bude potřebovat záruku od banky nebo finanční instituce:
Záruky pokrývají potenciální závazky VPD v případě, že podniky neplní své závazky.
Zavedené podniky, které splňují požadavky, mohou požádat o výjimku.
Noví účastníci nebo účastníci, kteří mají problémy s dodržováním předpisů, budou pravděpodobně vyžadovat plnou záruku.
HMRC zveřejní přesná kritéria pro výši záruk a podmínky pro osvobození od daně před 1. dubnem 2026.
Co se stane, když vám žádost schválí nebo zamítnou?
Rozhodnutí HMRC určuje, zda vaše firma může od 1. října 2026 legálně působit v režimu VPD.
Co když budu schválen?
Pokud vaše žádost uspěje:
HMRC vydá schvalovací dopis, ve kterém stanoví podmínky pro vaši činnost.
Podmínky zahrnují normy pro vedení záznamů, bezpečnostní požadavky a ohlašovací povinnosti.
HMRC si vyhrazuje právo kdykoli provést kontrolu dodržování předpisů.
Závažná nebo opakovaná porušení mohou vést k pozastavení nebo zrušení schválení.
Schválení není trvalé, závisí na průběžném dodržování všech podmínek.
Co když mě odmítnou?
Pokud HMRC vaši žádost zamítne:
HMRC musí poskytnout písemné důvody pro odmítnutí, obvykle spojené s obavami o bezpečnost, finanční spolehlivostí nebo nepříznivou daňovou historií.
Máte právo požádat o interní přezkum nebo se odvolat k daňovému soudu.
Přezkumné a odvolací postupy mají konkrétní lhůty jednat neprodleně
Dočasné schválení za omezených okolností může být možné, dokud probíhá přezkum, ale nelze to předpokládat.
Důsledky neschválení
Od 1. října 2026 nemohou neschválené podniky legálně vyrábět vapingové produkty ani držet vapingové produkty s pozastaveným clem.
Při obchodování bez povolení hrozí zabavení zboží a v závažných případech i trestní stíhání.
Průběžné povinnosti: přiznání, platby a vedení záznamů
Po schválení se na podniky vztahují povinnosti průběžného dodržování předpisů podobné těm, které platí pro režim spotřební daně z alkoholu a tabáku.
Vrácení cla
Měsíční vrácení cla za vapingové produkty podané online
Obvykle je splatná do 7. dne měsíce následujícího po účetním období.
Musí zahrnovat všechny pohyby a závazky za předchozí kalendářní měsíc.
Vykazování množství podle typu a objemu produktu
Platební lhůty
Povinnost
Termín
Odeslání návratky
7. dne následujícího měsíce
Platební povinnost
15. den následujícího měsíce
Úprava pro víkend/vánoční svátky
Následující pracovní den
HMRC vám potvrdí přijatelné způsoby platby, pravděpodobně včetně přímého inkasa a bankovního převodu.
Očekávání týkající se vedení záznamů
Vedení podrobných záznamů včetně:
Záznamy o zásobách, v nichž jsou uvedeny příjmy, výroba, pohyby, úbytky a zničení.
Finanční záznamy propojující výpočty cla s účetními systémy a fakturami.
Záznamy o použití razítek, které ukazují použití a plýtvání
Doba uchovávání nejméně šest let (potvrďte podle aktuálních pokynů HMRC).
Úlevy a reklamace: zkažené zboží, vývoz a ztráty
Stejně jako jiné spotřební daně i VPD poskytuje mechanismy pro snížení nebo vrácení daně v určitých situacích.
Zkažené nebo neprodejné zboží
Výrobci ve Spojeném království mohou požadovat vrácení nebo započtení VPD u výrobků, které jsou zatíženy clem:
Vrácené a zničené před maloobchodním prodejem
se stanou neprodejnými z důvodu poškození nebo kontaminace.
Požadavky na úlevu:
Důkladné důkazy o zkažení nebo zničení (potvrzení o zničení, fotografie, svědecké výpovědi).
Vrácení pohledávek se obvykle provádí prostřednictvím příštího daňového přiznání, nikoliv prostřednictvím samostatných žádostí.
Jasná auditní stopa spojující konkrétní produkty s požadovanou úlevou
Vývoz produktů podléhajících clu
Podniky mohou získat zpět VPD z vyvážených výrobků:
Prostřednictvím stávajícího rámce pro navracení spotřební daně
Vyžaduje se doklad o vývozu
Zničení nebo zrušení celních známek na vaping je nezbytné.
Na vývoz v rámci celního území Spojeného království a mimo něj se mohou vztahovat různé postupy.
Náhodná ztráta nebo krádež
Některé ztráty při pozastavení cla mohou být přípustné, pokud jsou řádně zdokumentovány.
Nevysvětlené nedostatky mohou stále vyvolat celní odpovědnost a případné občanskoprávní sankce.
Informace o tom, jak se zachází s “přijatelnými ztrátami”, naleznete v obecných pokynech HMRC ke spotřební dani.
V případě složitých případů týkajících se značných hodnot vyhledejte odbornou radu.
Dovážené a v zámoří vyráběné vapingové produkty
VPD a VDS se vztahují stejně na zboží vyrobené v zahraničí a dovezené k prodeji na trh Spojeného království.
Povinnosti pro zámořské výrobce
Zahraniční výrobci mají dvě hlavní možnosti:
Jmenování zástupce schváleného HMRC ve Spojeném království spravovat razítkování a dodržování předpisů
Práce prostřednictvím schváleného dovozce do Spojeného království kdo přebírá odpovědnost za VPD
Úloha zástupce Spojeného království zahrnuje objednávání známek od specializovaného dodavatele, vedení záznamů o dodržování předpisů a komunikaci s HMRC jménem zahraničního podniku.
Dovoz výrobků pro vaping: postupy
Při dovozu vapingových výrobků:
VPD musí být zaplacena buď při dovozu prostřednictvím celního prohlášení, nebo
Odložení v rámci pozastavení cla, pokud se zásoby přesunou do schváleného skladu nebo výrobního místa.
Všechny výrobky připravené pro maloobchodní prodej musí být před propuštěním z celní nebo spotřební kontroly opatřeny platnými kolky na vaping.
Stávající čísla EORI lze běžně použít pro dovozy související s VPD.
Požadavky na sklad
Výrobky pro vaping mohou v celním skladu s podmíněným osvobozením od cla skladovat pouze skladovatelé schválení HMRC. Zahraniční podniky mají další možnosti:
Získejte schválení provozovatele skladu přímo pro prostory ve Spojeném království.
Smlouva se stávajícím schváleným provozovatelem skladu
Praktické scénáře
Scénář 1: Výrobce v EU přepravující hotové zboží Výrobce e-liquidu z EU dodává do Spojeného království 10ml lahvičky připravené pro maloobchodní prodej. Dovozce ze Spojeného království zboží deklaruje na celnici a buď okamžitě zaplatí VPD, nebo přesune zásoby do schváleného skladu s podmíněným osvobozením od spotřební daně. Před propuštěním do prodeje ve Spojeném království musí být opatřeny kolky.
Scénář 2: Výrobce tekutin ve velkém mimo Spojené království, který dodává do lahví ve Spojeném království Americká společnost dodává neochucenou nikotinovou bázi ve velkém do lahví ve Spojeném království. Stáčírna ve Spojeném království, jakožto výrobce konečného maloobchodního výrobku, je odpovědná za VPD při uvolňování orazítkovaných lahví ze svých schválených prostor.
Hloubková kontrola velkoobchodu, maloobchodu a dodavatelského řetězce
Maloobchodní prodejci neplatí přímo VPD, ale nejsou osvobozeni od povinnosti dodržovat předpisy. Obchodování s neoznačenými nebo nelegálními výrobky má vážné důsledky.
Povinnosti velkoobchodníků a maloobchodníků
Od 1. října 2026 (povinné od 1. dubna 2027):
Zkontrolujte, zda jsou všechny přijaté vapingové produkty opatřeny platnými, nezfalšovanými celními známkami.
Ověření statusu schválení HMRC u dodavatelů
Sledujte neobvyklé ceny nebo vzorce dodávek naznačující nelegální zboží.
Vedení záznamů o nákupu a prodeji s uvedením sledovatelnosti výrobků.
Jak vypadá due diligence v praxi
Pro malé nezávislé obchody:
Vyžádejte si od nových dodavatelů schvalovací dopisy HMRC
Namátková kontrola pravosti razítek na přijatých zásobách
Dokumentace vztahů s dodavateli a nákupních faktur
Pro větší prodejce a řetězce:
Zavedení systematického ověřování registračních čísel všech dodavatelů
Provádět kontroly rizikových výrobků (jednorázové výrobky s velkým objemem, krátkodobé náplně).
Pravidelné odebírání vzorků zásob pro potvrzení pravosti razítek a obalů.
Vedení centralizovaných záznamů o dodržování předpisů
Poznámka klíčových zúčastněných stran
Maloobchodníci nepotřebují souhlas HMRC pouze k prodeji veřejnosti. Prodejem výrobků bez kolků po 1. dubnu 2027 se však vystavujete:
Zabavení nevyhovujících zásob
Občanskoprávní sankce za nakládání s nelegálním zbožím
Možné trestní sankce v úmyslných případech
Dodržování předpisů, prosazování a sankce
HMRC bude uplatňovat donucovací pravomoci známé z jiných oblastí spotřební daně. Odvětví vapingu by mělo očekávat podobnou kontrolu jako v případě alkoholu a tabáku.
Běžné přestupky podle VPD
Výroba, dovoz nebo skladování výrobků pro vaping v režimu podmíněného osvobození od cla bez schválení po 1. říjnu 2026
Držení, dodávání nebo prodej neorazítkovaných výrobků mimo režim s podmíněným osvobozením od cla po 1. dubnu 2027
Padělání, pozměňování nebo opakované používání kolků na vapingové zboží
Nepodání přesných přiznání nebo nezaplacení VPD včas
Uvádění nepravdivých údajů v žádostech o schválení
Možné důsledky
Typ
Důsledky
Občanskoprávní sankce
Pevně stanovené a daňově odměřené sankce za pochybení a nepřesnosti
Záchvat
Nevyhovující zboží a potenciálně legální zásoby nalezené vedle
Schvalovací akce
Pozastavení nebo zrušení, které brání budoucímu obchodování
Trestní stíhání
V případě úmyslného vyhýbání se placení, podvodu nebo závažných případů.
Trestní stíhání může v nejzávažnějších případech vést k odnětí svobody, což odpovídá trestům v rámci tabákového a alkoholového režimu.
Časový plán sankcí
Změny týkající se známek se z velké části uplatní od dubna 2026
Sankce za neoznačené výrobky v oběhu se aktivují od 1. října 2026
Úplné prosazování u všech neoznačených výrobků od 1. dubna 2027
Včasné dodržování předpisů je nejúčinnější strategií pro zmírnění rizik.
Praktická příprava: jak se mohou podniky připravit
Období mezi současností a říjnem 2026 by mělo být využito k přípravě systémů, smluv a cen pro VPD a VDS. Zainteresované strany napříč celým vapingovým trhem musí jednat nyní, aby se vyhnuly narušení.
Klíčové přípravné kroky
Zmapujte svůj dodavatelský řetězec:
Zjistěte, kde se VPD ve vaší činnosti stává splatnou.
Určete, kdo bude v každé fázi schvalovat.
dokumentovat vztahy s dodavateli a zákazníky
Zkontrolujte výrobky a obaly:
Posouzení stávajícího obalu z hlediska proveditelnosti umístění známky
Plánování integrace pečetí s ochranou proti neoprávněné manipulaci
Zvážit změny v portfoliu produktů vzhledem k dopadu cla na velkoobjemové formáty.
Aktualizace cenových modelů:
Započítejte clo 2,20 GBP za 10 ml.
Výpočet dopadu knock-on DPH (DPH se vztahuje na cenu včetně cla)
Modelové změny maloobchodních cen napříč sortimentem
Změny systémů a procesů
Zavedení nebo úprava systémů kontroly zásob a ERP za účelem zachycení objemu, splatného cla a identifikátorů razítek.
Vypracování postupů pro objednávání, skladování a používání razítek.
Vytvoření kontrol kvality pro aplikaci razítek
Školení zaměstnanců o rozpoznávání platných razítek
Zavedení postupů pro nakládání s vrácenými výrobky, jejich znehodnocením a zničením.
Včasné zapojení poradců a HMRC
Vyhledejte odborné poradenství, pokud jsou dodavatelské řetězce složité nebo přeshraniční.
Sledování aktualizací a pokynů HMRC v letech 2025 a 2026
Zvažte účast na konzultacích v odvětví nebo ve skupinách zainteresovaných stran HMRC.
Přihlaste se k odběru upozornění GOV.UK, kde najdete další podrobnosti o zavádění VPD.
Clo na vapingové výrobky představuje zásadní změnu pro britské vapingové odvětví.
Podniky, které se začnou připravovat již nyní, zmapují dodavatelské řetězce, naplánují žádosti o schválení a aktualizují systémy, přechod úspěšně zvládnou.
Ti, kteří čekají, riskují nedostatky v obchodování, nedodržování předpisů a následné občanskoprávní nebo trestněprávní sankce.
Začněte s podnikatelským plánem a dokumentací k plánu prostor. Požádejte o schválení, jakmile se 1. dubna 2026 otevře okno.
Sledujte pokyny HMRC, zda se s blížící se implementací nezmění časový harmonogram nebo požadavky.
Začněte s plánováním již dnes, protože podniky, které se připraví včas, budou v roce 2026 a později obchodovat bez přerušení.
